外籍或大陸配偶綜合所得稅申報指南：如何正確申報？

外籍或大陸配偶可依照居住天數申報綜合所得稅。若與納稅義務人於申報年度皆居留滿 183 天以上，則採合併申報，可享有免稅額與扣除額。若外籍或大陸配偶境內居住未滿 183 天，納稅義務人可選擇與配偶合併申報（可減除免稅額、扣除額），或外籍或大陸配偶所得採就源扣繳（免合併申報）。

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外籍或大陸配偶綜合所得稅申報方式

根據財政部中區國稅局的說明，外籍或大陸配偶的綜合所得稅申報方式，將依其當年度在台灣的居住天數而有所不同。若納稅義務人與外籍或大陸配偶於申報年度都居留滿183天以上，則屬於境內居住者，雙方的所得應合併辦理申報，並可列報免稅額和扣除額。此種申報方式與一般台灣納稅義務人無異，可享有較為完整的稅務優惠。

然而，若納稅義務人為境內居住者，而外籍或大陸配偶在台灣的居住天數未滿183天，則有兩種申報方式可供選擇。第一種方式為與配偶合併申報，同樣可減除免稅額和扣除額，但須注意外籍或大陸配偶的所得可能已於來源處扣繳，合併申報時應一併申報扣繳憑單。第二種方式為外籍或大陸配偶的所得採就源扣繳，免合併申報。此種方式較為簡便，但外籍或大陸配偶的所得將無法享有免稅額和扣除額的優惠，且扣繳後的稅額可能較合併申報時為高。

納稅義務人應根據自身與外籍或大陸配偶的居住狀況，選擇適當的申報方式，以確保符合稅法規定，保障自身權益。若有疑問，可洽詢國稅局或稅務專業人員尋求協助。

外籍配偶為我國境內居住者

當外籍配偶於一課稅年度內在我國境內居留合計滿183天，依據所得稅法規定，將被視為我國境內居住者。此時，夫妻雙方應合併辦理綜合所得稅結算申報。合併申報的優點在於可以合併計算夫妻雙方的所得及扣除額，並適用較低的稅率，有利於節省稅負。

合併申報的注意事項如下：

申報期限：與一般綜合所得稅結算申報相同，為每年5月1日至6月30日。
申報方式：可透過網路申報或臨櫃申報。網路申報需使用自然人憑證或健保卡，臨櫃申報則需攜帶夫妻雙方的身分證及相關所得資料。
應備文件：夫妻雙方的身分證、所得資料（如薪資所得、利息所得、租金所得等）、扣繳憑單及其他相關證明文件。
稅額計算：夫妻雙方的所得合併計算後，適用累進稅率課徵綜合所得稅。稅率分為5級，分別為5%、12%、20%、30%及40%。
退稅或補稅：申報後，若應退稅，國稅局將直接匯款至指定帳戶；若應補稅，則應於收到稅單後限期繳納。

外籍或大陸配偶如何申報綜合所得稅?. Photos provided by unsplash

外籍或大陸配偶所得採就源扣繳，免合併申報

外籍或大陸配偶在台灣取得的所得，原則上採就源扣繳方式申報所得稅。然而，若選擇免合併申報，則其所得將不再併入配偶的綜合所得總額申報。此時，扣繳的稅款及依規定稅率申報納稅的稅額，均不得扣抵或減除相關免稅額及扣除額。

具體而言，外籍或大陸配偶可選擇就源扣繳的所得範圍包括：薪資所得、執行業務所得、執行業務所得及執行業務所得。扣繳義務人應於給付所得時，依規定扣繳率扣繳應納稅額。非屬扣繳範圍的所得，則應向稽徵機關辦理申報並依規定稅率納稅。

選擇採就源扣繳者，其所得將不再併入配偶的綜合所得總額申報。因此，扣繳稅款及依規定稅率申報納稅的稅額，均不得扣抵或減除相關免稅額及扣除額。舉例來說，若外籍配偶選擇就源扣繳薪資所得，則其所得將不併入配偶的綜合所得總額申報，且扣繳的稅款不得扣抵配偶的綜合所得稅。

外籍配偶所得稅申報的選擇

外籍配偶在台灣的所得稅申報方式，取決於其在境內居留時間。若外籍配偶於課稅年度內在台灣居留滿183天，則屬於我國境內居住者，夫妻應合併辦理綜合所得稅結算申報。此時，外籍配偶的全球所得均須申報納稅。

反之，若外籍配偶在台灣居留未滿183天，則屬非居住者身分。此時，外籍配偶有兩種選擇：一是夫妻合併辦理綜合所得稅結算申報，將外籍配偶在台灣境內的所得合併申報；二是就源扣繳完納稅捐，由夫妻之另一方國人單獨辦理申報。選擇源扣繳方式時，外籍配偶僅需就其在台灣境內的所得繳納所得稅，不須申報全球所得。

值得注意的是，若外籍配偶選擇源扣繳方式，其在台灣境內的所得將被扣繳20%的所得稅。若外籍配偶有較高的免稅額或其他扣除額，建議選擇夫妻合併申報，以降低整體稅負。

大陸配偶如何申報綜合所得稅？

根據中華民國稅法規定，在臺灣居住且有中華民國身分證的大陸配偶，與一般國民一樣，有申報綜合所得稅的義務。申報時，大陸配偶應依規定檢附相關文件，包括身分證、居留證或長期居留證、所得資料證明（如薪資所得扣繳憑單、執行業務所得扣繳憑單等）等。若有符合扣除額或免稅額的項目，也應一併檢附相關證明文件，例如扶養親屬證明、醫療費用收據等。申報方式可透過線上申報或臨櫃申報，若有疑問或需要協助，可洽詢國稅局或稅務諮詢管道尋求解答。

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外籍或大陸配偶如何申報綜合所得稅？結論

綜上所述，外籍或大陸配偶的綜合所得稅申報方式取決於其在台灣的居住天數。境內居住者（居住滿 183 天以上）必須與配偶合併申報，享有免稅額和扣除額的優惠。但如果外籍或大陸配偶境內居住未滿 183 天，則納稅義務人可選擇合併申報或就源扣繳，後者免去合併申報的程序。

無論選擇哪種方式申報，納稅義務人都應注意申報期限和所需文件，避免因申報錯誤或逾期而造成不必要的稅務問題。建議有疑問或複雜稅務狀況的納稅義務人，可洽詢國稅局或尋求專業稅務人員協助，以確保正確申報，保障自身稅務權益。

外籍或大陸配偶如何申報綜合所得稅？常見問題快速FAQ

外籍或大陸配偶在我國居住未滿183天，可以合併申報綜合所得稅嗎？

可以，納稅義務人可選擇與配偶合併申報，並扣除免稅額和扣除額；或選擇外籍或大陸配偶所得採就源扣繳，免予合併申報。

外籍或大陸配偶採就源扣繳應如何申報所得稅？

屬扣繳範圍之所得，其應納稅額由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率扣繳；非屬扣繳範圍之所得，應向稽徵機關申報並依規定稅率納稅。

大陸配偶來台工作需申報綜合所得稅嗎？

是，不論為本國人或外國人，只要年度中有中華民國來源所得，即應依法納稅。大陸配偶只要取得合法有效之依親居留或長期居留許可，在台居留期間有工作所得即應申報綜合所得稅。