5月所得稅
所得稅5B利息是什麼？5A與5B差異、扣繳率、申報流程完整解析
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所得稅 5B 利息，是扣繳憑單上「格式代號 5B」所對應的利息所得類別，專指給付非銀行業（Non-Financial Institution）之借款利息。企業間資金調度、民間借貸、公司債利息等，只要債權人不是銀行或信用合作社，該筆利息就屬於 5B 範疇，給付方必須按 10% 扣繳率代扣所得稅。
本文將從 5B 利息的定義、與 5A 銀行利息的差異、常見種類、扣繳實務流程，到 2026 年最新申報規定，一次說清楚。
所得稅 5B 利息的定義：為什麼叫「5B」？
5B 是扣繳憑單上「各類所得代號」的編碼，其中 5 代表利息所得，B 代表非金融機構給付的利息。這套編碼源自財政部頒布的「各類所得扣繳率標準」，用來區分不同性質的利息來源。
在扣繳憑單體系中，利息所得主要分為兩大類：
| 項目 | 5A：金融機構利息 | 5B：非金融機構利息 |
|---|---|---|
| 債權人身分 | 銀行、信用合作社、郵局等 | 一般企業、個人、非金融業法人 |
| 常見情境 | 定存利息、活存利息、放款利息 | 企業間借款、民間借貸、公司債利息 |
| 是否開立統一發票 | 否（金融業適用特種稅額計算） | 否（免開發票，改以扣繳處理） |
| 扣繳率（居住者） | 10%（單次給付超過 NT$20,010） | 10%（無起扣點，每次給付皆需扣繳） |
| 扣繳率（非居住者） | 20% | 20% |
| 憑單申報期限 | 次年 1 月 31 日前 | 次年 1 月 31 日前 |
簡單來說，你在銀行定存收到的利息是 5A；你的公司借錢給另一家公司收到的利息，就是 5B。兩者在稅率上相同，但扣繳義務人和起扣點規定不同。
實戰經驗：實務上最常出錯的地方是「起扣點」。5A 銀行利息有 NT$20,010 的免扣繳門檻，但 5B 非銀行利息沒有起扣點——即使只付 NT$100 的利息，也要扣繳 10%。我處理過的案例中，有企業因為金額小就沒扣繳，結果被國稅局補稅加罰，得不償失。
哪些利息屬於 5B？常見種類一覽
凡是債權人非屬銀行、信用合作社等金融機構，所收取的借款利息，原則上都歸類為 5B。以下是實務中最常見的六種情境：
- 企業間資金調度利息：A 公司因短期周轉向 B 公司借款，B 公司收取的利息即屬 5B。這是最典型的情境，尤其常見於關係企業之間（來源：財政部 75 年台財稅第 7557458 號函）。
- 民間借貸利息：企業向股東、員工或其他個人借款支付的利息。依所得稅法第 88 條規定，給付時應按 10% 扣繳。
- 公司債利息：企業發行普通公司債，投資人持有至付息日所收到的利息收入。
- 可轉換公司債利息（Convertible Bond Interest）：在投資人尚未行使轉換權之前，該債券每期支付的利息仍屬 5B。
- 應收帳款延遲付款利息：買方逾期付款，賣方加收的遲延利息。需注意：若屬於「銷售貨物因買方延遲付款而加收之利息」，依財政部 89 年台財稅第 880450644 號函，應開立統一發票而非扣繳，此情況不歸入 5B。
- 行政救濟加計利息：納稅人申請復查或行政訴訟獲勝後，政府退還溢繳稅款時所加計的利息。
5B 利息扣繳實務：完整流程與計算範例
給付 5B 利息時，扣繳義務人（即付款方）必須在每次給付時代扣 10% 所得稅，並於 10 日內向國庫繳納。以下用一個具體案例說明完整流程。
計算範例
假設 A 公司於 2026 年 3 月向同業 B 公司借款 NT$500 萬，約定年利率 5%，每月付息一次：
- 每月應付利息：NT$5,000,000 x 5% / 12 = NT$20,833
- 每月應扣繳稅額：NT$20,833 x 10% = NT$2,083
- B 公司實收金額：NT$20,833 – NT$2,083 = NT$18,750
扣繳申報時程
| 步驟 | 時間點 | 應辦事項 |
|---|---|---|
| 1. 扣繳 | 每次給付利息時 | 代扣 10% 所得稅 |
| 2. 繳庫 | 給付日起 10 日內 | 至銀行或網路繳稅（使用繳款書 402 號） |
| 3. 開立憑單 | 次年 1 月 31 日前 | 填寫利息所得扣繳憑單（格式代號 5B） |
| 4. 申報 | 次年 1 月 31 日前 | 向國稅局申報扣繳憑單 |
5B 利息的利率上限：2026 年最新規定
企業向非金融業借款，其利息支出若要列為費用扣除，利率不得超過財政部每年核定的最高標準。依據財政部 113 年 12 月 10 日台財稅字第 11300677540 號令，114 年度（2025 年）非金融業借款利息最高不超過月息 1 分 3 厘，換算年利率為 15.6%。
超過此上限的利息支出，在營利事業所得稅申報時將被剔除，不得列為費用。這項規定的目的是防止企業透過高利借貸虛增費用、規避稅負。
需注意以下兩點：
- 此利率上限僅適用於「向非金融業借款」的情境，向銀行借款則以實際利率認列。
- 獨資資本主及合夥組織合夥人所借貸之款項，一律以「資本主往來」處理，完全不得列支利息（來源：營利事業所得稅查核準則第 97 條）。
企業常犯的 5 個 5B 利息扣繳錯誤
根據國稅局歷年查核案例，以下五種錯誤最為常見，每一項都可能導致補稅加罰。
| # | 常見錯誤 | 正確做法 | 法律依據 |
|---|---|---|---|
| 1 | 金額小就不扣繳 | 5B 無起扣點，每次給付都要扣 | 各類所得扣繳率標準第 2 條 |
| 2 | 要求債權人開統一發票 | 非金融業同業借款利息免開發票，以扣繳處理 | 財政部 75 年台財稅第 7557458 號函 |
| 3 | 未在帳簿載明債權人真實姓名與地址 | 借入款項應於帳內載明，否則利息支出不予認定 | 查核準則第 97 條第 2 款 |
| 4 | 股東借款利息照常列支 | 獨資資本主/合夥人借貸以資本主往來論，不得列支 | 查核準則第 97 條第 3 款 |
| 5 | 超過利率上限仍全額列支 | 超過月息 1 分 3 厘部分應自行剔除 | 查核準則第 97 條第 5 款 |
5B 利息扣繳申報實戰操作指引
以下是企業從借款發生到完成扣繳申報的完整操作步驟，共 6 步。
- 確認利息性質：檢視借款契約，確認債權人是否為非金融機構。若是銀行或信合社，屬 5A 而非 5B。
- 檢查利率是否超過上限：比對財政部當年度核定的非金融業借款最高利率（目前為月息 1 分 3 厘 / 年利率 15.6%），超過部分不得列為費用。
- 每次給付時代扣 10%：在帳簿上載明債權人真實姓名與地址，並於給付利息時按 10% 計算扣繳稅額，實際匯款金額為利息扣除扣繳稅款後之淨額。
- 10 日內繳庫：使用「各類所得扣繳稅額繳款書」（402 號）至金融機構或透過網路繳稅系統完成繳納。
- 次年 1 月 31 日前開立並申報扣繳憑單：於財政部電子申報系統填寫利息所得扣繳憑單（格式代號選「5B」），載明所得人資料、給付總額、扣繳稅額等，並將憑單交付所得人。
- 留存憑證備查：保留借款契約、匯款紀錄、扣繳繳款書收據，至少保存 5 年（依稅捐稽徵法第 21 條核課期間），以備國稅局查核。
所得稅 5B 利息是什麼？
所得稅 5B 利息是扣繳憑單上格式代號「5B」所對應的利息所得，專指給付非銀行業（如一般企業、個人）之借款利息。給付方須按 10% 扣繳率代扣所得稅並申報扣繳憑單。
5A 和 5B 利息有什麼不同？
5A 是金融機構（銀行、信合社、郵局）給付的利息，單次超過 NT$20,010 才需扣繳；5B 是非金融機構給付的利息，沒有起扣點，每次給付都要扣繳 10%。兩者扣繳率相同（居住者 10%、非居住者 20%），但適用規則不同。
企業間借款利息要開統一發票嗎？
不需要。依財政部 75 年台財稅第 7557458 號函，非金融業營業人因同業往來或財務調度所收取之利息，免開立統一發票並免徵營業稅，改以扣繳方式處理。
5B 利息的扣繳率是多少？
居住者（在台灣有住所或居留超過 183 天）適用 10% 扣繳率；非居住者適用 20% 扣繳率。扣繳義務人為利息的給付方，須於每次給付時代扣並於 10 日內繳庫。
向非金融業借款的利率有上限嗎？
有。財政部每年核定非金融業借款利息的最高利率標準，114 年度（2025 年）為月息 1 分 3 厘（年利率 15.6%）。超過此上限的利息支出，在營所稅申報時不得列為費用扣除。
股東借款給自己的公司，利息可以列為費用嗎？
視公司組織型態而定。若為獨資或合夥組織，資本主/合夥人借貸一律以「資本主往來」處理，不得列支利息。若為公司組織（如有限公司、股份有限公司），股東借款利息可列支，但仍受月息 1 分 3 厘的利率上限限制，且須依法扣繳。
忘記扣繳 5B 利息會有什麼處罰？
依所得稅法第 114 條，扣繳義務人未依規定扣繳稅款，除須補繳應扣未扣稅額外，另處應扣未扣稅額 1 倍以下的罰鍰。若已於限期內補繳且補報扣繳憑單，罰鍰可減輕至應扣未扣稅額的 20%。