執行業務剛好2萬要扣繳嗎？所得稅免扣、二代健保要扣（2026最新）

執行業務所得剛好 2 萬元，不需要扣繳所得稅，但必須扣繳二代健保補充保費（2.11%）。這是因為所得稅法規定「超過」2 萬元才扣繳 10%，而二代健保的門檻是「達到」2 萬元即需扣繳。本文整理 2026 年最新規定，用表格與計算範例幫你一次釐清。

執行業務所得剛好 2 萬元要不要扣繳？一張表秒懂

執行業務所得（9A 類）單次給付「剛好」新台幣 20,000 元，不需扣繳所得稅，但需扣繳二代健保補充保費。以下是三種金額區間的完整對照：

關鍵在一個字：「超過」。依據《各類所得扣繳率標準》第 2 條，境內居住者的執行業務報酬，每次給付額「超過」20,000 元才需扣繳 10%。剛好 20,000 元並未「超過」，因此免扣所得稅。

為什麼「剛好 2 萬」免扣所得稅？法條原文解析

依《各類所得扣繳率標準》第 2 條第 1 項第 2 款，扣繳義務人給付境內居住個人的執行業務報酬，按給付額扣繳 10%，但每次應扣繳稅額不超過 2,000 元者，免予扣繳。

換算門檻：應扣繳稅額 = 給付額 x 10%。若給付額 = 20,000 元，應扣繳稅額 = 2,000 元，剛好等於 2,000 元而「不超過」2,000 元，因此免予扣繳。

• 給付 20,000 元：應扣稅額 2,000 元 = 免扣門檻 2,000 元 → 免扣繳
• 給付 20,001 元：應扣稅額 2,000.1 元 > 2,000 元 → 須扣繳 10%（全額，非僅超過部分）

注意：一旦超過門檻，是按「全部給付額」扣繳 10%，而非只扣超過 20,000 元的部分。給付 20,001 元 → 扣繳 2,000 元（非 0.1 元）。

實戰經驗：我在協助公司處理外包設計師請款時，遇過最常見的錯誤就是把「剛好 2 萬」跟「超過 2 萬」搞混。有一次會計把 20,000 元的設計費扣了 2,000 元所得稅，設計師收到款項少了一筆，雙方來回確認花了兩週。正確做法是：剛好 2 萬只扣二代健保 422 元，不扣所得稅。

二代健保補充保費：剛好 2 萬就要扣

二代健保補充保費的起扣門檻是「單次給付達新台幣 20,000 元（含）」，費率為 2.11%（2026 年適用）。這與所得稅的「超過」不同，健保是用「達到」，所以剛好 2 萬元就必須扣繳。

二代健保補充保費的免扣例外情形包括：低收入戶、無投保資格者、自營作業且已在職業工會加保者。公司若不確定對方是否免扣，可透過健保署線上查詢系統確認。

9A 與 9B 的差異：不同類別扣繳規則不同

執行業務所得分為 9A（一般執行業務報酬）與 9B（稿費、演講費、顧問費等），兩者扣繳規則相同，但個人所得計算方式不同。

對給付單位（公司）而言，9A 與 9B 的扣繳操作完全相同：超過 2 萬扣 10% 所得稅，達到 2 萬扣 2.11% 二代健保。差別只在所得人隔年報稅時的計算方式。

三種常見情境：完整扣繳計算範例

以下用三個實務情境示範扣繳計算，涵蓋「低於 2 萬」「剛好 2 萬」「超過 2 萬」三種狀況。

情境一：設計師接案費用 18,000 元

• 所得稅扣繳：18,000 x 10% = 1,800 元，未超過 2,000 元 → 免扣繳
• 二代健保：18,000 元未達 20,000 元 → 免扣繳
• 實領金額：18,000 元

情境二：律師顧問費剛好 20,000 元

• 所得稅扣繳：20,000 x 10% = 2,000 元，等於 2,000 元（不超過）→ 免扣繳
• 二代健保：20,000 x 2.11% = 422 元 → 需扣繳
• 實領金額：20,000 – 422 = 19,578 元

情境三：工程師技術服務費 35,000 元

• 所得稅扣繳：35,000 x 10% = 3,500 元，超過 2,000 元 → 需扣繳 3,500 元
• 二代健保：35,000 x 2.11% = 739 元 → 需扣繳
• 實領金額：35,000 – 3,500 – 739 = 30,761 元

提醒：扣繳義務人（給付單位）需在給付時代扣，並於次月 10 日前向國稅局繳納扣繳稅款，同時於次年 1 月 31 日前開立扣繳憑單給所得人。

扣繳義務人常犯的 4 個錯誤

根據國稅局歷年查核案例，以下四種錯誤最常導致補稅加罰。

1. 把「剛好 2 萬」跟「超過 2 萬」搞混：法條用「超過」二字，剛好 20,000 元不需扣繳所得稅。但很多公司會「多扣」，造成所得人困擾與退款作業。
2. 忘記扣二代健保補充保費：所得稅免扣不代表健保也免扣。剛好 2 萬元仍須扣繳 2.11% 的二代健保補充保費 422 元。
3. 拆單規避扣繳：將一筆 30,000 元的案件拆成兩筆 15,000 元給付，國稅局可依實質課稅原則（Substance Over Form）合併認定，補稅並加處罰鍰。
4. 未區分含稅與未稅報價：若與執行業務者約定「實領 20,000 元（含稅）」，代表給付總額需往上推算。公司實際支出會高於 20,000 元。

執行業務所得扣繳實戰操作指引

以下是給付單位（公司、機關）處理執行業務所得扣繳的標準作業流程，共 6 步驟。

1. 確認所得類別：判斷給付對象屬於 9A（一般執行業務）或 9B（稿費、演講費），並確認對方為境內居住者（扣 10%）或非境內居住者（扣 20%）。
2. 確認單次給付金額：以「每次」給付為單位計算，不累計。若單次給付金額超過 20,000 元，須扣繳 10% 所得稅。
3. 計算二代健保補充保費：單次給付達 20,000 元（含）→ 扣 2.11%。可透過健保署查詢系統確認對方是否有免扣資格。
4. 於給付時代扣：所得稅與二代健保均在給付當下從應付款項中扣除，匯給所得人的是扣除後的淨額。
5. 按時繳庫與申報：扣繳稅款於次月 10 日前繳納國庫；二代健保補充保費於次月底前繳納健保署。
6. 開立扣繳憑單：於次年 1 月 31 日前，將扣繳憑單寄送所得人，並向國稅局申報。所得人隔年 5 月報稅時，可用扣繳憑單上的已扣稅額抵減應納稅額。

Q1：執行業務所得剛好 2 萬元，到底要不要扣繳？

不需要扣繳所得稅。依《各類所得扣繳率標準》第 2 條，每次應扣繳稅額不超過 2,000 元免予扣繳，而 20,000 x 10% = 2,000 元剛好等於門檻，屬於「不超過」，因此免扣。但二代健保補充保費 2.11%（422 元）仍須扣繳，因為健保門檻是「達到」20,000 元即適用。

Q2：執行業務所得超過 2 萬元，所得稅怎麼算？

按「全部給付額」扣繳 10%，不是只扣超過 2 萬的部分。例如給付 25,000 元，扣繳稅額 = 25,000 x 10% = 2,500 元，而非 (25,000 – 20,000) x 10% = 500 元。

Q3：如果扣除規費後金額不到 2 萬，還要扣繳嗎？

若執行業務者提供收據載明規費（如材料費、交通費），扣除規費後的淨額若未超過 20,000 元，則不需扣繳所得稅，也不需扣繳二代健保（因淨額未達 20,000 元）。例如：總額 22,000 元、規費 3,000 元 → 淨額 19,000 元 → 免扣繳。

Q4：可以把一筆 3 萬元的案件拆成兩次給付來避免扣繳嗎？

不建議。國稅局可依實質課稅原則（Substance Over Form Principle）合併認定為同一筆給付。若被查核認定為刻意拆單，除補繳稅款外，還可能加處罰鍰。正確做法是依實際交易金額如實扣繳。

Q5：外國人的執行業務所得扣繳率是多少？

非中華民國境內居住的個人（含外籍人士在台未滿 183 天），執行業務報酬扣繳率為 20%（非 10%），且無 20,000 元免扣門檻。給付外國人執行業務報酬時，不論金額大小，一律扣繳 20%。

Q6：二代健保補充保費 2.11% 是固定的嗎？會調整嗎？

二代健保補充保費費率由衛福部定期檢討調整。截至 2026 年，現行費率為 2.11%（自 2024 年起適用）。費率調整時，健保署會公告新費率，扣繳義務人應依最新公告費率計算。

Q7：公司漏扣繳會有什麼罰則？

依所得稅法第 114 條，扣繳義務人未依規定扣繳稅款，除補繳應扣稅款外，另處應扣未扣稅額 1 倍以下的罰鍰。若限期補繳仍未繳納，處 3 倍以下罰鍰。漏扣二代健保則依全民健康保險法處罰。

可以參考財政部稅務入口網：1504 執行業務所得如何辦理扣繳？取得官方最新規定。