兄弟間可���贈與嗎？2026 年免稅額、稅率與 5 大節稅策略完整指南

兄弟間可以贈與，但贈與金額超過每年 244 萬元免稅額的部分，必須依法申報並繳納贈與稅。根據《遺產及贈與稅法》（Gift and Estate Tax Act），任何人將自己的財產無償移轉給他人（包括兄弟姊妹），都屬於贈與行為，須留意贈與稅的課徵規定。本文整理截至 2026 年最新法規，說明兄弟間贈與的稅務規範、免稅額計算、節稅策略與實務申報流程。

兄弟間贈與的法律定義與稅務規範

依《遺產及贈與稅法》第 4 條，贈與是指財產所有人以自己的財產無償給予他人，經他人允受而生效力的行為。兄弟姊妹在民法上屬於「二親等旁系血親」，彼此間的財產無償移轉即構成贈與。

需要特別注意的是，二親等以內親屬間的財產「買賣」，依《遺產及贈與稅法》第 5 條第 6 款規定，除非能提出已支付價款的確實證明，且該價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得，否則也會被視為贈與，須課徵贈與稅。這是財政部南區國稅局明確公告的規定。

換言之，兄弟間不論是「送」還是「賣」，稅務機關都會嚴格審查。若走買賣形式但無法舉證資金流向，仍會被認定為贈與課稅。

2026 年贈與稅免稅額與稅率級距

自 2022 年 1 月 1 日起，每人每年贈與免稅額調高為新台幣 244 萬元（來源：財政部公告）。這個免稅額是以「贈與人」為計算基礎，不論贈與給幾個人、贈與幾次，同一年度累計不超過 244 萬元即免納贈與稅。

贈與淨額的計算公式為：贈與總額 – 免稅額 244 萬元 – 扣除額（如土地增值稅等）= 贈與淨額。贈與淨額再依上表稅率計算應納稅額。

兄弟間贈與稅實際計算範例

假設哥哥在 2026 年贈與弟弟現金 500 萬元，當年度無其他贈與，應納贈與稅為 25.6 萬元。計算過程如下：

1. 贈與總額：500 萬元
2. 減除免稅額：500 萬 – 244 萬 = 256 萬元（贈與淨額）
3. 適用稅率：256 萬元落在 2,500 萬元以下級距，稅率 10%
4. 應納贈與稅：256 萬 x 10% = 25.6 萬元

若贈與金額在 244 萬元以內，例如贈與 200 萬元現金，則贈與淨額為 0，無須繳納贈與稅，但仍建議保留匯款紀錄備查。

實戰經驗：處理兄弟間大額資產移轉時，最常見的失誤是忽略「同一年度累計」的概念。例如 3 月送了 150 萬現金、9 月又幫弟弟繳了 120 萬房貸，加總 270 萬已超過 244 萬免稅額，超出的 26 萬就要課 10% 贈與稅。建議每年年初先做贈與額度規劃，避免年底才發現超額。

兄弟間贈與 vs 買賣：稅務成本比較

兄弟間移轉房產時，贈與和買賣各有不同的稅務成本，應依個案條件選擇最有利方式。以下比較兩種方式涉及的主要稅目：

關鍵差異在於：贈與方式的土地增值稅只能用一般稅率，無法享自用住宅優惠；而買賣方式雖無贈與稅，但二親等間買賣須提出完整金流證明，否則仍會被國稅局認定為贈與。

5 大兄弟間贈與節稅策略

善用以下 5 種合法節稅策略，可以有效降低兄弟間贈與的稅務負擔。

策略一：善用每年 244 萬免稅額分年贈與

若預計移轉的財產總值較高，可規劃分年贈與。例如要移轉 1,000 萬元，分 5 年每年贈與 200 萬元，全部在免稅額內，贈與稅為 0 元。若一次贈與 1,000 萬，則需繳贈與稅（1,000 萬 – 244 萬）x 10% = 75.6 萬元。

策略二：夫妻聯合贈與提高免稅額度

贈與免稅額以「贈與人」為單位計算。若哥哥和嫂嫂各贈與弟弟 244 萬元，當年度合計可免稅移轉 488 萬元。但須注意，兩人必須各自有獨立的資金來源，否則可能被認定為同一筆贈與。

策略三：贈與不動產以公告現值計算

不動產贈與時，贈與金額是以「土地公告現值 + 房屋評定現值」計算，而非市價。公告現值通常低於市價，因此贈與不動產的課稅基礎會比贈與等值現金低。不過，受贈人日後出售時，房地合一稅的成本也是以公告現值計算，可能產生較高的資本利得稅。

策略四：直接支付教育與醫療費用免計入贈與

依《遺產及贈與稅法》第 20 條第 1 項第 2 款，為受扶養者支付的教育費用與醫療費用，不計入贈與總額。若兄弟間有扶養關係，直接代繳學費或醫療費（須直接付給學校或醫院，不能匯給個人）可不列入贈與計算。

策略五：善用附有負擔的贈與降低課稅淨額

若贈與的不動產上有貸款，受贈人承擔貸款的部分可從贈與總額中扣除。例如房屋市值 1,500 萬元（公告現值 800 萬元），尚有 400 萬元房貸由受贈人承擔，則贈與淨額為 800 萬 – 244 萬（免稅額）- 400 萬（負擔）= 156 萬元，應納贈與稅僅 15.6 萬元。

兄弟間贈與申報流程與注意事項

贈與人應在贈與行為發生後 30 日內，向戶籍所在地國稅局辦理贈與稅申報。以下為完整申報步驟：

1. 準備文件：贈與稅申報書、贈與人及受贈人身分證影本、贈與財產證明（如匯款紀錄、不動產權狀）、贈與契約書
2. 計算贈與淨額：加總當年度所有贈與金額，減除 244 萬元免稅額及相關扣除額
3. 向國稅局申報：可臨櫃、郵寄或線上（財政部電子申報繳稅服務網）辦理
4. 繳納稅款：收到核定通知書後，於繳款期限內繳清贈與稅
5. 辦理產權移轉：取得贈與稅繳清證明或免稅證明後，憑證辦理不動產過戶或其他財產移轉登記

重要注意事項：

• 即使贈與金額在 244 萬元免稅額以內，若涉及不動產移轉，仍須先向國稅局申報取得免稅證明，才能辦理過戶
• 逾期申報將依稅捐稽徵法處罰，最高可加徵應納稅額 3 倍之罰鍰
• 兄弟間大額匯款若未申報，國稅局可透過金融機構資料勾稽，主動補稅加罰

兄弟間贈與實戰操作指引

按照以下步驟操作，可確保兄弟間贈與合法合規並有效節稅。

1. 盤點移轉財產清單：列出所有要贈與的財產項目（現金、不動產、股票等），並查詢各項財產的課稅價值（不動產查公告現值、股票查收盤價或淨值）
2. 試算贈與稅額：加總所有財產課稅價值，減除 244 萬免稅額，依 10%/15%/20% 稅率級距計算應納稅額；可使用財政部稅務入口網的「贈與稅試算」功能
3. 比較贈與 vs 買賣方案：若涉及不動產，分別試算贈與方式（贈與稅 + 土地增值稅一般稅率 + 契稅）與買賣方式（土地增值稅優惠稅率 + 契稅 + 房地合一稅）的總稅負，選擇較低者
4. 規劃分年贈與時程：若總金額較大，依每年 244 萬免稅額規劃分年移轉時程表，搭配夫妻雙方同時贈與可達每年 488 萬免稅額度
5. 備齊文件向國稅局申報：在贈與行為發生後 30 日內完成申報，取得繳清或免稅證明後辦理產權移轉
6. 留存完整紀錄：保留所有匯款證明、贈與契約、申報回執聯等文件至少 7 年（稅捐稽徵法核課期間），以備國稅局查核

兄弟間贈與常見問題 FAQ

兄弟間贈與不動產需要繳哪些稅？

兄弟間贈與不動產涉及三種稅：（1）贈與稅：不動產以公告現值計算，超過每年 244 萬免稅額部分課 10%-20%；（2）土地增值稅：依土地公告現值漲幅課 20%-40%（一般稅率，不適用自用住宅優惠）；（3）契稅：以房屋評定現值 6% 計算，由受贈人繳納。三項稅額加總即為贈與不動產的總稅務成本。

2026 年兄弟間贈與免稅額是多少？

2026 年每人每年贈與免稅額維持新台幣 244 萬元（自 2022 年 1 月 1 日起適用，來源：財政部公告）。此免稅額以「贈與人」為單位，不分受贈對象或贈與次數，同一年度累計 244 萬以內免納贈與稅。

兄弟間贈與和父母贈與子女，免稅額有差別嗎？

沒有差別。依《遺產及贈與稅法》第 22 條，贈與稅免稅額統一為每人每年 244 萬元，不因贈與人與受贈人的親等關係而改變。不論是贈與兄弟、子女、父母或朋友，免稅額都是 244 萬元。差別在於二親等以內的買賣會被推定為贈與，需額外舉證。

兄弟間匯款超過一定金額會被課贈與稅嗎？

會。國稅局透過銀行大額通報機制（單筆 50 萬元以上或同一帳戶當日累計 50 萬以上），可掌握資金異常流動。若兄弟間匯款無法提出借貸契約、買賣合約等對價證明，超過 244 萬免稅額的部分將被認定為贈與並課稅。建議留存完整金流憑證。

兄弟間贈與可以撤銷嗎？

依《民法》第 408 條，贈與物未移轉前，贈與人可以撤銷贈與。但若已完成產權移轉（如不動產已過戶），原則上不能單方面撤銷。另依第 416 條，若受贈人對贈與人有侵害行為，贈與人可在知悉後一年內撤銷。已繳納的贈與稅，撤銷後可向國稅局申請退稅。

兄弟的配偶之間贈與，也適用二親等規定嗎？

是的。依民法親等計算，兄弟的配偶（嫂嫂、弟媳）與自己為二親等姻親。因此，贈與兄弟的配偶同樣受《遺產及贈與稅法》第 5 條第 6 款規範——若以買賣形式移轉財產，須舉證已支付價款，否則視為贈與課稅。

如何查詢贈與稅申報進度？

可透過以下方式查詢：（1）財政部稅務入口網線上查詢（需自然人憑證或健保卡登入）；（2）撥打所轄國稅局服務電話查詢；（3）持申報回執聯至國稅局臨櫃查詢。一般案件核定時間約 2-4 週，涉及不動產估價者可能需 1-2 個月。