身為繼承人面臨龐大的遺產，在申報遺產稅時免不了對於哪些財產屬於遺產範圍感到疑惑。其中，基金作為常見的投資工具，是否需要計入遺產申報範圍呢？本文將由遺產稅務律師提供專業指導，完整解析基金與遺產稅的關聯性，協助您釐清「基金算遺產嗎？」的疑問。
這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)
- 若有遺產稅節省考量，可考慮以【按份持有】的方式申購基金，避免身故時因基金持分併入遺產而增加遺產稅負擔。
- 釐清基金所有權時，應明確定義基金的【持有方式】和【受益人】，以確保基金繼承順利，且符合稅務法規。
- 遺產繼承人應掌握【基金繼承】的相關規定，妥善申報基金於遺產中的價值，以避免不必要的稅務爭議。
看完本篇可以學到：
共同持有基金算遺產嗎？
共同持有基金是指基金以兩個人以上聯名的方式申購，例如夫妻共同持有或父母子女共同持有。當共同持有基金的所有權人之一身故時，基金的繼承方式會因持有方式而有所不同：
- 按份持有：假設夫婦按50%對50%的比例共同持有基金，其中一人身故，則其持有的50%基金份額將成為遺產，併入其遺產總額中申報遺產稅。
- 聯名持有：聯名持有的基金在所有權人之一身故後，其持有的基金份額將自動轉移給另一位所有權人，並不納入遺產總額中申報遺產稅。但需要注意的是，身故所有權人原先持有的基金份額所產生的孳息或收益，仍會納入其遺產總額中課徵遺產稅。
因此，在規劃基金所有權時，若有遺產稅節省的考量，可以考慮以按份持有的方式申購基金，以避免身故時因基金持分併入遺產而增加遺產稅負擔。
死亡前遺贈基金算遺產嗎？
依據遺產及贈與稅法之規定，死亡前2年內贈與配偶及二親等內親屬之財產，應列入遺產申報。其已繳納之贈與稅額，可於遺產稅額中扣抵。
因此，死亡前2年內贈與基金之行為，符合遺贈之要件，應列為遺產申報之範圍。遺產管理人應於取得贈與財產之相關證明文件後，按照下列方式計算遺產價格：
- 贈與財產價值：以持股餘額乘以死亡日單位淨值計算。
- 已繳納之贈與稅額：以贈與申報書所載之贈與稅額為準。
遺產稅額的計算則為：
(遺產總額-扣除額+贈與財產價值)×適用稅率-已繳納之贈與稅額
透過此計算方式，可確保遺產稅之公平課徵，避免重複課稅之情形發生。
基金算遺產嗎？. Photos provided by unsplash
基金收益算遺產嗎？
是的，基金收益算遺產。在申報遺產稅時，遺產總額包括被繼承人發生死亡時所擁有之所有財產，其中也包含基金的收益。基金收益是指截至被繼承人死亡日的基金淨值，扣除截至死亡前一天的基金淨值後之差額。舉例來說，若被繼承人的基金截至死亡前一天的淨值為 100 元，死亡日的淨值為 110 元，則基金收益為 10 元，此 10 元收益應列入遺產總額中。
| 主題 | 說明 |
|---|---|
| 是否算遺產 | 是的，基金收益算遺產。 |
| 如何計算基金收益 | 截至死亡日的基金淨值，扣除截至死亡前一天的基金淨值後之差額。 |
| 相關注意事項 |
|
遺傳人繼承基金算遺產嗎？
依遺產及贈與稅法規定，遺產包含被繼承人在死亡時所有之財產，故遺傳人繼承之基金原則上應列入遺產。惟如該基金為下列情形之一，則不列入遺產：
實務上，遺傳人繼承基金時，應先釐清是否有上述情形不需列入遺產，再申報遺產稅務。如有任何疑義，建議洽詢專業遺產稅務律師協助，以確保正確申報並保障自身權益。
遺產申報中基金餘額如何計算？
遺產申報時，基金餘額的計算方式如下：
- 死亡時持有基金：依據投資信託公司出具的持股餘額證明及死亡日單位淨值，申報為遺產價額。
- 死亡前贈與基金：依法規定，死亡前2年內贈與配偶或二親等內親屬的財產，應列入遺產申報。其中贈與的基金餘額，應以死亡前2年的申報價值為基礎，加上死亡後至申報日期間的收益。
注意事項：
- 申報遺產時，應檢附投資信託公司或證券商的持股餘額證明文件。
- 死亡前已繳納的贈與稅額，可在遺產稅額中扣抵。
- 基金收益部分，若於死亡後已領取，則不列入遺產價值。若於死亡後尚未領取，則應將死亡日至申報日期間的孳息收益列入遺產價值。
基金算遺產嗎？結論
綜觀上述，基金作為一種金融資產，是否算作遺產取決於其持有人身故時，基金的持有方式、贈與時序、收益狀況和繼承方式等因素。一般而言，若基金由被繼承人獨自持有，且生前未有贈與或其他處分情事，則其基金持股餘額將納入遺產申報範圍。然而，若基金是以共同持有或指定受益人的方式持有，或被繼承人在生前2年內曾將基金贈與特定親屬，則需依法處理相關扣抵事宜。
此外，基金的收益部分，僅於被繼承人身故當年度尚未分配予受益人時，才需計入遺產價值。而被繼承人身故後，若其基金由遺產繼承人繼承，則該基金持股餘額亦應納入遺產申報。
總括而言，基金是否算作遺產，應依據具體狀況審慎判斷。了解這些相關規定，有助於遺產繼承人掌握正確的遺產申報資訊，避免不必要的稅務爭議。
基金算遺產嗎？ 常見問題快速FAQ
購買基金後過世，持有基金算遺產嗎？
是，持有基金為被繼承人財產之一，依遺產及贈與稅法規定，應併入遺產總額申報遺產稅。
生前贈與基金給子女，死亡後基金還需要申報遺產稅嗎？
依遺產及贈與稅法規定，死亡前 2 年內贈與配偶或二親等內親屬之財產，應併入遺產申報，但已繳納之贈與稅額可自遺產稅額中扣抵。
繼承基金後，繼承人將基金賣掉，收益算遺產嗎？
否，繼承基金後，繼承人將基金賣掉之收益為繼承人自行取得之財產，不屬於被繼承人遺產，無須申報遺產稅。
