舊制退休金要扣所得稅嗎？2026 年免稅門檻、三段式課稅與節稅全攻略

舊制退休金到底要不要扣所得稅？一張表秒懂

舊制退休金（勞工退休金舊制，即《勞動基準法》退休金）屬於「退職所得」（Retirement Income），依《所得稅法》第 14 條第 1 項第 9 類規定，是否課稅取決於「領取方式」與「金額是否超過免稅門檻」。並非全額免稅，也並非全額課稅，而是採分段計算。

以下將逐一說明一次領取的三段式計算、分期領取的免稅額、舊制轉新制專戶的稅務影響，以及實際案例試算。

一次領取舊制退休金：三段式課稅門檻怎麼算？

一次領取退職所得採「三段式」計算：第一段完全免稅、第二段半數課稅、第三段全數課稅，門檻金額以「定額免稅單價 x 退職服務年資」決定。

根據財政部 113 年 11 月 28 日公告（台財稅字第 11304670610 號），114 年度（2025 年）適用的定額免稅金額如下：

年資尾數未滿 6 個月以半年計、滿 6 個月以 1 年計。例如服務 25 年 4 個月，以 25.5 年計算。

實戰經驗：許多人誤以為退休金「月領就完全免稅、一次領就全部要繳」，但實際上一次領也有相當高的免稅額度。以年資 30 年為例，19.8 萬 x 30 = 594 萬元以下完全免稅，對多數勞工而言，一次領的免稅空間已經很大。真正需要注意的是年資較短但退休金較高的情況。

此外，財政部已公告 115 年度（2026 年）適用標準將調升：一次領取免稅門檻提高為 20.6 萬元 x 年資，半數課稅上限為 41.4 萬元 x 年資（來源：經濟日報 2026 年 1 月 13 日報導）。

分期領取（月領）退休金的免稅額度

選擇分期領取退職所得，以全年領取總額減除定額免稅金額後的餘額為所得額，114 年度的免稅額為每年 85.9 萬元。

換算下來，每月領取約 7.16 萬元以下（85.9 萬 / 12 個月），全年所得額為零，不需繳納所得稅。超過的部分才會併入個人綜合所得稅申報。

• 114 年度（2025 年適用）：全年免稅額 85.9 萬元，約月領 7.16 萬元以下免稅
• 115 年度（2026 年適用）：全年免稅額調升至 89.4 萬元，約月領 7.45 萬元以下免稅

如果同時兼領一次退職所得與分期退職所得，則上述一次領取與分期領取的免稅額度，需依實際領取比例分別計算（《所得稅法》第 14 條第 1 項第 9 類第 3 款）。

舊制退休金轉入新制勞退專戶，能免稅嗎？

將舊制退休金「全數」移入勞工退休金新制個人專戶，該筆移入金額不視為退職所得，可免課所得稅；但若僅「部分」移入，則結清的退休金仍全數計算為退職所得。

這個規定來自《勞工退休金條例》第 11 條第 3 項及相關函釋。關鍵條件如下：

1. 全額移入：必須將舊制退休金一次結清後，全部金額存入新制勞退個人專戶，才能免課所得稅
2. 部分移入：若只移入部分金額、其餘領出，則該筆結清退休金仍全數視為「退職所得」，依三段式或分期方式計算課稅
3. 轉入後提領：已移入新制專戶的退休金，日後提領時仍屬退職所得，同樣適用前述免稅門檻規定

簡單說，全數移入新制專戶是「遞延課稅」而非「永久免稅」——移入時免稅，但將來從新制專戶提領時，仍需依退職所得規定計算是否超過免稅門檻。

實例試算：年資 20 年，一次領 vs 月領差多少稅？

以一位年資 20 年、114 年度退休的勞工為例，一次領 800 萬元與月領 10 萬元的稅負差異相當顯著。以下數據來源為財政部高雄國稅局 2026 年 1 月 6 日新聞稿。

一次領取免稅金額計算方式：(19.8 萬 x 20 年) + [(39.8 萬 – 19.8 萬) x 20 年 x 1/2] = 396 萬 + 200 萬 = 596 萬元。超過 596 萬的 204 萬元為退職所得。

從表中可以看出，若退休金總額不是非常高，月領的稅負通常較低。但這不代表月領一定最划算，還需考慮個人現金流需求、其他所得級距等因素。

勞保老年給付與勞工退休金的課稅差異

勞保老年給付（勞工保險老年給付）屬於「人身保險給付」，依《所得稅法》第 4 條第 1 項第 7 款規定，全額免課所得稅；而勞工退休金（不論舊制或新制）則屬「退職所得」，須依法計算課稅。

許多退休勞工同時領取這兩筆錢，容易混淆。記住：勞保給付免稅、勞退退休金要算。

常見錯誤觀念澄清

以下整理 3 個最常見的退休金課稅迷思，避免申報時犯錯。

1. 「月領退休金完全免稅」——不完全正確。月領退休金有年度免稅額（114 年度為 85.9 萬元），超過部分仍須課稅。若月領金額較高（超過約 7.16 萬元），超出部分須併入綜所稅申報。
2. 「轉入新制專戶就永久免稅」——錯誤。全額轉入新制專戶僅「移入時」免稅，日後從新制專戶提領時，仍屬退職所得，須依免稅門檻計算。
3. 「退休金稅率是 18%」——錯誤。退職所得的扣繳率為 6%（非 18%），且最終稅負取決於個人綜合所得稅率級距（5% ~ 40%），扣繳只是預繳，多退少補。

舊制退休金報稅實戰操作指引

以下 6 個步驟幫助你在報稅時正確申報退職所得，避免漏報或多繳。

1. 確認退休金來源：區分「勞保老年給付」（免稅）與「勞工退休金」（退職所得），查看扣繳憑單上的所得類別代號（退職所得為代號 93）
2. 確認領取方式：一次領取、分期領取或兼領，不同方式的免稅額計算完全不同
3. 計算免稅額度：一次領取用「19.8 萬（或當年度公告金額）x 退職服務年資」；分期領取用「全年領取總額 – 85.9 萬（或當年度公告金額）」
4. 核對扣繳憑單：雇主應於隔年 1 月底前開立扣繳憑單，確認上面的「給付總額」「扣繳稅額」「服務年資」是否正確
5. 併入綜合所得稅申報：退職所得額併入當年度綜合所得總額，適用 5% ~ 40% 累進稅率，先前扣繳的 6% 可抵減應納稅額
6. 善用合法節稅策略：若退休金總額較高，可評估「一次領 + 月領」兼領方式，依比例分配免稅額度，或考慮全額移入新制專戶遞延課稅時點

舊制退休金要扣所得稅嗎？完整 FAQ

Q1：舊制退休金一次領多少以下免稅？

以 114 年度（2025 年）為例，一次領取總額在 19.8 萬元 x 退職服務年資以下，所得額為零，完全免稅。例如年資 25 年，則 19.8 萬 x 25 = 495 萬元以下免稅。115 年度（2026 年）起調升為 20.6 萬元 x 年資。

Q2：按月領退休金需要繳所得稅嗎？

不一定。114 年度全年領取總額在 85.9 萬元以下（約月領 7.16 萬元以下）免稅，超過部分的餘額須併入綜合所得稅申報。115 年度免稅額調升為 89.4 萬元。

Q3：把舊制退休金轉入新制勞退專戶就免稅了嗎？

僅「全額」移入新制專戶時，該筆移入金額不視為退職所得，可免課所得稅。但日後從新制專戶提領時，仍屬退職所得，須依免稅門檻規定課稅。若只「部分」移入，則整筆結清退休金仍全數視為退職所得。

Q4：退職所得的扣繳稅率是多少？

退職所得扣繳率為 6%（非 18%）。扣繳只是預繳稅款，最終稅負取決於個人當年度綜合所得稅率級距（5% ~ 40%），次年 5 月報稅時多退少補。

Q5：勞保老年給付也要繳稅嗎？

不用。勞保老年給付屬於人身保險給付，依《所得稅法》第 4 條第 1 項第 7 款規定全額免課所得稅。但「勞工退休金」（不論舊制或新制）屬退職所得，須依法課稅，兩者不要混淆。

Q6：資遣費和退休金的課稅方式一樣嗎？

是的。資遣費在稅法上同屬「退職所得」，適用與退休金相同的三段式免稅門檻計算方式。但一般私人企業勞工的資遣費，不能比照公務人員享有特殊免稅優惠。

Q7：免稅門檻的金額每年都會調整嗎？

不一定每年調整。依《所得稅法》第 14 條第 4 項規定，退職所得定額免稅金額每遇消費者物價指數（CPI）較上次調整年度上漲累計達 3% 以上時，才會按上漲程度調升。最近一次調整為 113 年底公告的 113-114 年度適用標準。

免責聲明：本文內容僅供一般稅務知識參考，不構成個人稅務建議。個別案件因所得狀況、年資計算等因素而異，建議洽詢專業會計師或向國稅局免費服務電話 0800-000-321 諮詢。本文資料來源為財政部稅務入口網及經濟日報公開報導，截至 2026 年 3 月。