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保留盈餘要繳稅嗎？ – 陳會計師為您解說保留盈餘稅
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您可能曾聽說過「保留盈餘要繳稅嗎？」這個問題，答案是肯定的，根據我國所得稅法規定，當公司帳上出現保留盈餘時，如果公司沒有做股利分配或其他投資，那麼該年度的保留盈餘就必須按照規定課徵 5% 的保留盈餘稅。本文將詳細探討保留盈餘稅的相關規定，幫助您瞭解保留盈餘是如何課徵稅款的，以及如何避免不必要的稅務問題。
保留盈餘多出就課稅？依法不分有無分配皆要繳納
保留盈餘是指公司累積未分配盈餘，通常用於再投資、擴張業務或償還債務。依據所得稅法規定，保留盈餘不論有無分配，只要符合相關課稅要件，就必須繳納保留盈餘稅。
保留盈餘稅的課稅要件如下：
公司型態：僅針對股份有限公司、有限責任公司等營利事業課徵，獨資企業與合夥事業不需繳納。
盈餘年度：以公司申報營所稅的年度為準，當年度累積的保留盈餘超過資本額的50%時，才需要繳納保留盈餘稅。
盈餘金額：超過資本額50%的保留盈餘部分，依據稅法規定課徵10%的保留盈餘稅。
舉例來說，假設一家公司的資本額為100萬元，年度累積的保留盈餘為60萬元，則超過資本額50%（50萬元）的保留盈餘部分為10萬元（60萬元-50萬元），需要繳納10%的保留盈餘稅，稅額為1萬元（10萬元10%）。
需要注意的是，保留盈餘稅的計算並不考慮公司的盈虧狀況，即使公司在當年度虧損，只要符合上述課稅要件，仍須繳納保留盈餘稅。因此，企業在進行投資或擴張業務時，應謹慎評估資金需求，避免因保留盈餘過多而增加稅務負擔。
保留盈餘要繳稅嗎？專家解析課稅要件與申報規定
依據《所得稅法》第 14 條之 1 規定，累積保留盈餘超過資本額 25% 以上的部分，視同為盈餘分配課徵 10% 之所得稅，也就是說，不論企業當年度是否將盈餘分配給股東，只要超過資本額 25% 以上的部分，都要課徵 10% 的所得稅。以下針對保留盈餘稅的課稅要件與申報規定進行解析：
保留盈餘稅的課稅要件
1. 累積保留盈餘超過資本額 25% 以上：
– 以每營業年度終了時之保留盈餘減去上年度資本額 25% 之金額，計算累積保留盈餘。
– 保留盈餘是指企業的累積盈餘，扣除虧損及已分配給股東的股利後之金額。
2. 公司未分配股利或僅分配部分股利：
– 保留盈餘稅僅適用於未分配股利或僅分配部分股利之公司。
– 如果公司將當年度盈餘全部分配給股東，則無須繳納保留盈餘稅。
3. 公司需申報保留盈餘淨額：
– 公司必須在年度申報所得稅時，申報保留盈餘淨額。
– 保留盈餘淨額 = 累積保留盈餘 – 資本額 25%
4. 應稅保留盈餘課徵 10% 之所得稅。
保留盈餘稅的申報規定
1. 申報期限：
– 保留盈餘稅申報期限與綜合所得稅相同，為每年 5 月 1 日至 5 月 31 日。
2. 申報方式：
– 可透過網路申報、臨櫃申報、郵寄申報等方式申報。
– 以紙本申報者，應檢具報繳保留盈餘稅清單、申報書、會計師查覈報告或稅務代理人查覈報告等相關文件。
3. 保留盈餘稅的罰則：
– 未依規定申報或繳納保留盈餘稅，會被處以罰鍰。
– 罰鍰金額為應納稅額的 1.5 倍。
如果您對保留盈餘稅還有其他疑問，可以諮詢專業的會計師或稅務顧問。
保留盈餘稅的申報規定是什麼？
保留盈餘稅的申報規定主要包含以下幾點：
申報主體：依所得稅法規定，依法設立之營利事業，不論其資本額多寡、是否實際經營營業、盈虧狀態為何，均應辦理所得稅申報。
申報期限：營利事業應於每年5月31日前申報上一年度的所得稅，若遇假日則順延至下一個上班日。
申報方式：營利事業可透過電子申報或書面申報兩種方式進行所得稅申報。電子申報可透過財政部稅務入口網或國稅局各地方分局申報，書面申報則需前往國稅局各地方分局或其委託之金融機構辦理。
申報內容：營利事業在申報所得稅時，應填寫綜合所得稅結算申報書，並附上相關憑證資料，包括資產負債表、損益表、現金流量表、營業收入憑證、成本費用憑證、捐贈憑證等。
若營利事業有保留盈餘，則應在損益表中的「保留盈餘」項目中列示，並在申報所得稅時，將保留盈餘金額計入應納稅所得額中，繳納保留盈餘稅。
保留盈餘稅的稅率為營利事業所得稅率的20%，並適用累進稅率。因此，營利事業的保留盈餘越多，則應繳納的保留盈餘稅也越多。
未依法申報保留盈餘稅，按《所得稅法》之規定，將處以罰鍰。罰鍰金額為應納稅額的1至3倍。
《所得稅法》目前正研擬修法，以簡化保留盈餘課稅制度。依據草案，未來將取消按營利事業所得稅法第14條第1項第3款所計算之保留盈餘課徵5%所得稅的規定。
| 申報主體 | 依法設立之營利事業，不論資本額多寡、是否實際經營營業、盈虧狀態為何 |
|---|---|
| 申報期限 | 每年5月31日前，遇假日則順延至下一個上班日 |
| 申報方式 | 電子申報或書面申報 |
| 申報內容 | 綜合所得稅結算申報書，並附上相關憑證資料 |
| 保留盈餘稅稅率 | 營利事業所得稅率的20%，並適用累進稅率 |
| 未依法申報保留盈餘稅罰則 | 按《所得稅法》規定，將處以罰鍰。罰鍰金額為應納稅額的1至3倍 |
| 修法方向 | 取消按營利事業所得稅法第14條第1項第3款所計算之保留盈餘課徵5%所得稅的規定 |
保留盈餘要繳稅嗎？瞭解保留盈餘課稅的要件與計算方法
瞭解保留盈餘課稅的要件以下六點：
1. 應納稅所得額超過 120 萬元以上：
依照《所得稅法》規定，營利事業若會計年度終了時，結算應納稅所得額扣除依照各項規定可扣除淨額、稅額抵減額跟其他扣抵數額後，當年度應納稅所得額超過新台幣 120 萬元，就需要依照《所得稅法》第 14 條之 1 規定，申報繳納保留盈餘稅。
2. 累積保留盈餘超過資本額：
營利事業應納稅所得額扣除規定之扣除額後，年度累積保留盈餘超過資本額時，就需要依照規定計算並申報繳納累積保留盈餘稅。
3. 實收資本額加特別盈餘公積 (即盈餘特別股) 超過淨值 50％：
當營利事業實收資本額加特別盈餘公積超過淨值 50％時，就需要申報繳納累積保留盈餘稅。
4. 已分配盈餘部分達應納稅所得額 50％以上：
若已分配盈餘部分，也就是已分配給股東的盈餘，佔應納稅所得額 50％以上，就可以免繳保留盈餘稅。
5. 營業期間超過 5 年以上：
營利事業須在開始營業年度起超過 5 年後，才需要依法規定計算、繳納保留盈餘稅。
6. 適用特別稅率、減免稅額：
營利事業若符合《所得稅法》第 43 條之 1 或第 43 條之 2 等特別稅率或減免稅額規定，就僅須依照特別稅率或減免稅額來計算應納稅額。
保留盈餘的計算方式如下：
1. 先將當年度可分配盈餘扣除盈餘公積，就是當年度保留盈餘。
2. 當年度保留盈餘加計上期保留盈餘，就可得出累積保留盈餘。
3. 再將累積保留盈餘減去資本額，就是超額累積保留盈餘。
4. 超額累積保留盈餘減除特別盈餘公積，就是應稅累積保留盈餘。
5. 再將應稅累積保留盈餘乘以 10％，得出應納保留盈餘稅。
保留盈餘稅的計算方式與申報程序為何？
保留盈餘稅的計算方式與申報程序如下：
計算方式
保留盈餘稅的計算方式為：
應納稅保留盈餘額 × 適用稅率
應納稅保留盈餘額 = 期末保留盈餘額 – (期初保留盈餘額 + 盈餘公積)
適用稅率 = 17%
申報程序
1. 在年度決算後4個月內，向稅務機關申報保留盈餘稅。
2. 申報時應提交以下資料：
保留盈餘稅申報表
財務報表
其他相關資料
3. 稅務機關在收到申報資料後，會進行審核。
4. 如果審核合格，則會覈定應納稅額。
5. 納稅人應在覈定之期限內繳納稅款。
範例
一家公司的期末保留盈餘額為1,000萬元，期初保留盈餘額為500萬元，盈餘公積為200萬元。該公司的應納稅保留盈餘額為300萬元。
應納稅保留盈餘額 = 1,000萬元 – (500萬元 + 200萬元) = 300萬元
適用稅率為17%。
該公司的保留盈餘稅應納稅額為：
300萬元 × 17% = 51萬元
注意事項
保留盈餘稅是一項所得稅，因此在計算時應先扣除所得稅。
保留盈餘稅的適用稅率可能會因政策而有所調整。
納稅人如果未按時申報或繳納保留盈餘稅，可能會被處以罰款或加徵滯納金。
保留盈餘要繳稅嗎？結論
綜上所述，保留盈餘要繳稅嗎？答案是肯定的。根據所得稅法規定，企業的保留盈餘不管有無分配，超過一定金額的部分都必須繳納保留盈餘稅。保留盈餘稅的稅率與其他稅款的稅率相同，企業應按規定計算和申報保留盈餘稅。如企業不繳納保留盈餘稅，將面臨繳納罰款，甚至可能被追究法律責任。
因此，企業在經營過程中，應合法依規處理保留盈餘，及時申報繳納保留盈餘稅。此外，企業還可以通過合理的稅務籌劃，合法降低保留盈餘稅的負擔。
保留盈餘要繳稅嗎？ 常見問題快速FAQ
保留盈餘課稅的計算方式為何？
保留盈餘課稅的計算方式為：應納稅所得額 x 適用稅率=應納稅額。應納稅所得額為當年度的保留盈餘扣除免稅額後的所得，適用稅率則依《所得稅法》規定，以超額累進稅率為原則，視應納稅所得額不同而有不同的稅率。
保留盈餘稅的申報程序是什麼？
保留盈餘稅的申報程序如下：
1. 企業應於每一會計年度終了後六個月內，向稅務機關申報當年度的所得稅。
2. 企業應在申報所得稅時，一併申報保留盈餘稅。
3. 企業應於申報期限內繳納保留盈餘稅。
保留盈餘課稅的要件是什麼？
保留盈餘課稅的要件如下：
1. 企業當年度的保留盈餘超過資本額百分之二十五。
2. 企業當年度的保留盈餘，扣除前二年度已課徵保留盈餘稅之數額後，超過資本額。
3. 企業當年度的保留盈餘，扣除前三年度已課徵保留盈餘稅之數額後，超過資本額百分之二十五。