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公司出售土地要開發票嗎？免開發票規定一次看懂
您是否正考慮出售土地並想知道公司出售土地是否需要開發票？我們整理了相關的法規資訊，方便您了解。根據營業稅法，出售土地屬於免徵營業稅的項目，因此根據財政部的函釋，營業人出售土地時無需開立統一發票。以下將進一步為您說明這項規定。
這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)
建議：
– 確認土地性質：出售土地前，先確認土地性質是否屬於免徵營業稅的土地，例如已取得所有權的土地、農地或其他非都市土地。
– 注意出售時點：土地出售時點會影響營業稅的課徵與否，建議在土地取得所有權後出售，以避免課徵營業稅。
– 釐清土地用途：若出售土地已進行開發或屬於營業用土地，則不適用免開發票規定，必須依法開發票。
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公司出售土地免開發票規定
根據《營業稅法》第8條規定，出售土地免徵營業稅。財政部79.04.26台財稅第780399554號函進一步指出，營業人出售土地之銷售額，得免開統一發票。此規定旨在減輕營業人處分土地之稅務負擔，促進土地交易流暢。因此，當企業出售土地時，原則上無須開立統一發票。
適用於免開發票規定之土地類型包含：已取得所有權之土地、承租國有土地或公有土地並已取得地上權之土地、農地或其他非都市土地，以及依法取得所有權或使用權之其他土地。值得注意的是，此規定僅適用於土地本身之出售，不包含土地上附著之建物或其他改良物。若同時出售土地及建物等改良物，則仍應依規定開立統一發票課徵營業稅。
企業在出售土地時，應注意以下事項：土地出售時點與課徵營業稅之關聯性、土地取得成本與出售所得之認定，以及免開發票規定之適用範圍。正確掌握相關法規規定，可避免不必要的稅務紛爭，保障企業之權益。
公司售地免開發票 細則報你知
依據營業稅法第 8 條規定，出售土地之銷售收入免徵營業稅，因此財政部函釋（79 年 4 月 26 日台財稅第 780399554 號函）進一步說明，營業人出售土地之銷售收入，得免開立統一發票。以下條列出公司出售土地免開發票的細則：
- 出售土地範圍：適用於營業人出售所有權的土地，包括未開發土地、已開發土地、農牧用地等。
- 取得土地方式：不論土地取得方式為何，只要符合免徵營業稅的土地類型，皆可適用免開發票規定。
- 銷售時點：土地銷售完畢，所有權移轉登記買方名下時適用。若分期或預售土地，則在買方完成所有價金給付並取得所有權後才適用。
- 適用對象：凡依法設立登記之營業人皆適用，不論其經營型態為何。
- 附著建物：若土地上附著建物，出售時應按比例開立統一發票，建物部分依營業稅法規定課徵 5% 營業稅，土地部分則免開發票。
公司出售土地免開發票，把握時機省稅金
營業稅法第 8 條明確規定，土地銷售免徵營業稅。因此，財政部早已函釋表示，營業人出售土地時，其銷售額可免開立統一發票。這項規定對企業而言，無疑是一大利多，能有效節省稅負。不過，並非所有出售土地的狀況都適用於免開發票規定，以下將說明免開發票的時機，讓企業能把握機會省下稅金。
- 自用土地出售：企業自用土地出售時，不論是原為廠房、辦公室或其他用途，出售後皆免開發票。
- 非營業用土地出售：企業持有的非營業用土地出售，例如投資土地、農業用地等，也不須開發票。
- 已開發完成土地出售：企業出售已開發完成的土地，例如建地、住宅用地等，若符合特定條件，例如取得使用執照等，同樣適用免開發票規定。
- 非持續性出售土地：企業偶爾出售土地，且非以出售土地為主要營業項目，此種非持續性出售土地的情況，也能免開發票。
企業在出售土地前，應先確認是否符合免開發票資格，避免誤開發票而產生不必要的稅負。把握免開發票時機，不僅能省下可觀稅金，也能減輕企業財務負擔，是企業出售土地時不可不知的稅務規劃要點。
| 免開發票時機 | 說明 |
|---|---|
| 自用土地出售 | 企業自用土地出售時，不論原用途，皆免開發票。 |
| 非營業用土地出售 | 企業持有的非營業用土地，例如投資土地、農業用地等，免開發票。 |
| 已開發完成土地出售 | 符合特定條件（例如取得使用執照）的已開發完成土地，例如建地、住宅用地等，適用免開發票規定。 |
| 非持續性出售土地 | 企業偶爾出售土地，且非以出售土地為主要營業項目，免開發票。 |
公司出售土地不必開立發票的時機
根據營業稅法第8條規定，出售土地免徵營業稅，因此財政部函釋指出，營業人出售土地之銷售額，得免開統一發票。也就是說，當公司出售土地時，在以下三種情況下，不必開立發票：
- 公司自有土地：公司持有土地已超過6個月（含）以上，且非供營業使用，出售時免課營業稅，也免開立發票。
- 符合小規模營業人標準：公司年度營業額未達8萬元（含）以下，出售土地時免徵營業稅，也免開立發票。
- 土地為非屬公司營業範圍：公司出售的土地非屬其營業項目，例如公司主要從事製造業，出售的土地為閒置資產，出售時免徵營業稅，也免開立發票。
需要注意的是，若公司出售土地符合免開發票規定，但買方為營業人且有申報營業稅之義務，買方可依所得稅法第43條，自行開立「營業人購買土地或房屋請領購置證明單」向賣方索取證明單，並於申報綜合所得稅時檢附該證明單，以申報土地交易所得。
公司出售土地與開發票的關係是什麼？
營業稅法第8條明定，土地銷售屬免徵營業稅的項目，因此財政部也在79年4月26日發布台財稅第780399554號函文中指出，營業人出售土地所得的銷售額，可以免開立統一發票。簡而言之，公司出售土地屬於免開發票的範疇。
不過，需要注意的是，此項免開發票的規定僅適用於土地本身的銷售。倘若土地上附有建物、設備或其他附屬物，則該部分的銷售收入仍屬於營業稅課徵範圍，需要依法開立統一發票。
此外，當公司出售土地時，若屬於非經常性的交易，又因土地交易而取得價款，依所得稅法第4條第1項第2款規定，應於申報所得稅時，將該筆價款計入當年度的營業收入課徵營業所得稅。這點與一般商品或服務銷售，需要在銷售當下繳納營業稅有所不同，企業主務必留意。
公司出售土地要開發票嗎？結論
公司出售土地是否開發票，取決於土地的性質和出售目的。根據營業稅法規定，一般而言公司出售土地免開發票。然而，若出售的土地屬於營業用土地或已進行開發，則屬於營業稅課徵範圍，必須依法開發票。
企業在出售土地前，應先確認土地性質及用途，以釐清是否有開發票義務。適時掌握免開發票的規定，可以節省稅務負擔，提升資金運用效率。若有任何疑義，建議諮詢專業稅務人員或查閱財政部相關法規，以確保交易合法合規。
## 公司出售土地要開發票嗎？ 常見問題快速FAQ
Q1：營業稅法對「公司出售土地」的規定是什麼？
營業稅法第 8 條規定，出售之土地免徵營業稅。因此，財政部函示，企業出售土地的銷售額可免開發票。
Q2：哪些情況下公司出售土地不用開發票？
根據營業稅法第 8 條規定，出售土地免徵營業稅，且不須開立統一發票的情形如下：
銷售自用或出租一年以上的土地。
銷售法令規定不得分割轉讓的農地或農舍。
出售經政府公告為農業區、住宅區或商業區的土地。
出售未供營業用的自有空地、農地及山坡地。
Q3：開發票對公司出售土地會產生什麼影響？
若公司出售土地但開發票，將會被視為營業收入而課徵營業稅，可能導致企業額外負擔稅務成本。因此，掌握免開發票規定，對於公司出售土地節省稅金至關重要。