贈與和贈與稅
受贈人要繳所得稅嗎？自然人 vs 營利事業贈與稅務完整解析（2026 年適用）
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自然人之間的贈與，受贈人原則上不需要繳所得稅；但如果是從營利事業（公司）收到贈與，受贈人就必須繳納綜合所得稅（簡稱綜所稅）。這是台灣稅法中最常被混淆的觀念之一。本文依據所得稅法第 4 條第 1 項第 17 款與遺產及贈與稅法，完整拆解受贈人在不同情境下的稅務義務。
- 自然人贈與（父母給子女現金、不動產等）：受贈人免繳所得稅，但贈與人可能要繳贈與稅
- 營利事業贈與（公司送車、發獎金給個人）：受贈人須以時價併入當年度「其他所得」繳綜所稅
- 受贈財產後續產生的孳息（利息、股利、租金）：受贈人須依各類所得規定申報繳稅
自然人贈與：受贈人要繳所得稅嗎？
自然人之間的贈與，受贈人不需要繳納所得稅。根據所得稅法第 4 條第 1 項第 17 款規定，個人因繼承、遺贈或贈與而取得之財產，屬於免納所得稅的範圍。
舉例來說，父母將 500 萬元現金贈與給成年子女，子女收到這筆錢後不需要在隔年 5 月申報為「贈與所得」。這筆贈與的稅務責任落在贈與人（父母）身上——如果當年度累計贈與金額超過免稅額 244 萬元（2026 年適用標準），贈與人須在超過免稅額的贈與行為發生後 30 日內，向國稅局申報贈與稅。
同樣的原則適用於其他自然人間的贈與情境：配偶之間互贈財產、祖父母贈與孫子女、朋友之間的贈與等，受贈人都不需要為「收到贈與」這件事繳所得稅。
營利事業贈與：受贈人必須繳所得稅
從公司（營利事業）收到贈與的個人，必須將受贈財產的時價併入當年度綜合所得稅申報。這是所得稅法第 4 條第 1 項第 17 款的「但書」規定：個人取自營利事業贈與之財產，不適用免納所得稅的規定。
根據財政部高雄國稅局 2025 年 9 月的公告案例：A 公司贈與個人甲一輛時價 350 萬元的高級房車。依規定，A 公司無須申報贈與稅（因為贈與稅只針對自然人），但甲必須將 350 萬元列為「其他所得」，併入當年度綜合所得總額申報並繳納所得稅。
營利事業贈與的申報流程如下：
- 營利事業須在隔年 1 月底前向國稅局列單申報贈與事實
- 營利事業須在隔年 2 月 10 日前開立「其他所得」免扣繳憑單給受贈人
- 受贈人於隔年 5 月申報綜所稅時，將該筆所得併入綜合所得總額
- 依個人適用的累進稅率（5%～40%）計算應繳稅額
贈與稅 vs 所得稅：誰來繳、繳什麼？
贈與稅由贈與人繳納，所得稅由所得人繳納——兩者的納稅義務人不同，課稅時點與稅率也不同。以下表格整理兩種稅的關鍵差異：
| 比較項目 | 贈與稅 | 所得稅（因贈與產生） |
|---|---|---|
| 納稅義務人 | 贈與人（自然人） | 受贈人（從營利事業受贈時） |
| 課稅條件 | 自然人年度贈與總額超過 244 萬元 | 個人取自營利事業之贈與財產 |
| 申報期限 | 超過免稅額之贈與行為後 30 日內 | 隔年 5 月 1 日至 5 月 31 日 |
| 稅率 | 10%／15%／20%（累進） | 5%～40%（綜所稅累進稅率） |
| 免稅額 | 每年 244 萬元（114 年起適用） | 依綜所稅免稅額與扣除額計算 |
實戰經驗：實務上最常見的誤解是把「贈與稅」和「所得稅」搞混。我遇過不少案例，受贈人收到父母贈與的現金後，以為要在隔年 5 月申報「贈與所得」——其實自然人間的贈與根本不用申報所得稅。反過來，有些人從公司拿到高額禮物卻沒報稅，結果被國稅局補稅加罰。關鍵就是一句話：看贈與人是「自然人」還是「營利事業」，答案完全不同。
受贈財產後續產生收益：受贈人的所得稅義務
受贈人取得贈與財產後，該財產後續產生的孳息、股利或租金收入，受贈人必須依法申報繳納所得稅。這與「受贈行為本身是否課稅」是兩個不同的問題。
常見的情境包括：
- 受贈股票的股利收入：受贈人持有股票後獲得的現金股利或股票股利，屬於「營利所得」，須併入綜所稅申報
- 受贈不動產的租金收入：受贈人將受贈房屋出租所得租金，屬於「租賃所得」，須申報繳稅
- 受贈現金的利息收入：受贈人將現金存入銀行產生的利息，屬於「利息所得」，超過 27 萬元儲蓄投資特別扣除額的部分須繳稅
- 受贈房屋出售的房地合一稅：受贈人日後出售受贈取得的不動產，須依房地合一稅（House and Land Consolidated Tax）規定申報，持有期間從受贈日起算
贈與人行蹤不明時：受贈人可能變成贈與稅納稅義務人
在三種特殊情形下，原本由贈與人負擔的贈與稅會改由受贈人繳納。依據遺產及贈與稅法第 7 條規定，當贈與人符合以下任一條件時，國稅局會將贈與稅改課受贈人：
- 贈與人行蹤不明：無法送達稅單、聯繫不上贈與人
- 贈與人逾期未繳且境內無財產可執行：贈與人名下無可供強制執行的資產（包含資產依法不得執行的情形）
- 贈與人死亡時贈與稅尚未核課：贈與人在國稅局核定贈與稅前即過世
根據桃園國稅局實際案例，甲君透過第三人將房屋移轉給子女，經國稅局補徵贈與稅後，甲君逾期未繳且名下僅剩每月敬老津貼（屬社會福利津貼，依強制執行法第 122 條不得強制執行），國稅局因此將贈與稅改課受贈人。
2026 年贈與稅免稅額與稅率速查
自 2025 年（民國 114 年）1 月 1 日起，贈與稅免稅額調整為每年 244 萬元，累進稅率級距同步調整。以下為最新適用的稅率表：
| 課稅贈與淨額（元） | 稅率 | 累進差額（元） |
|---|---|---|
| 2,811 萬以下 | 10% | 0 |
| 2,811 萬～5,621 萬 | 15% | 1,405,500 |
| 5,621 萬以上 | 20% | 4,216,000 |
計算範例：假設父親在 2026 年贈與兒子 1,000 萬元現金，課稅贈與淨額 = 1,000 萬 – 244 萬（免稅額）= 756 萬元。適用 10% 稅率，應納贈與稅 = 756 萬 x 10% = 75.6 萬元。此稅由贈與人（父親）繳納，受贈人（兒子）無須繳納贈與稅，也無須繳納所得稅。
受贈人稅務申報實戰操作指引
以下是受贈人在收到贈與後，應採取的具體稅務處理步驟：
- 判斷贈與人身分：確認贈與人是自然人（個人）還是營利事業（公司）。自然人贈與 = 受贈人免所得稅；營利事業贈與 = 受贈人須繳所得稅
- 取得相關證明文件：若為營利事業贈與，向贈與公司索取「其他所得」免扣繳憑單；若為自然人贈與，保留贈與契約書或匯款紀錄備查
- 確認贈與人是否已申報贈與稅：提醒贈與人（自然人）若當年度累計贈與超過 244 萬元，須在 30 日內向戶籍所在地國稅局申報贈與稅
- 申報個人綜所稅（僅營利事業贈與）：於隔年 5 月 1 日至 31 日，將營利事業贈與所得以「其他所得」併入綜合所得總額申報
- 後續孳息依法申報：受贈財產產生的利息、股利、租金等收入，於各年度綜所稅中依所得類別分別申報
- 出售受贈不動產注意房地合一稅：日後出售受贈取得的房屋土地，持有期間從受贈日起算，依房地合一稅規定申報。建議出售前先諮詢稅務專業人士
參考資料：財政部高雄國稅局 — 營利事業贈與個人財產之課稅規定
受贈人要繳所得稅嗎？
視贈與人身分而定。自然人（個人）之間的贈與，受贈人依所得稅法第 4 條第 1 項第 17 款規定免繳所得稅。但若贈與人是營利事業（公司），受贈人須將受贈財產時價列為「其他所得」，併入綜合所得稅申報繳納。
受贈人需要繳納贈與稅嗎？
原則上不需要。贈與稅的納稅義務人是贈與人，不是受贈人。但若贈與人行蹤不明、逾期未繳且境內無財產可執行、或死亡時贈與稅尚未核課，國稅局會改向受贈人課徵贈與稅。
2026 年贈與稅免稅額是多少？
自 2025 年（民國 114 年）1 月 1 日起，每位贈與人每年贈與免稅額為 244 萬元。贈與人在同一年度內，贈與他人的財產總值超過 244 萬元時，才需申報贈與稅。
父母贈與現金給子女，子女要繳稅嗎？
子女（受贈人）不需要繳所得稅，也不需要繳贈與稅。稅務責任在贈與人（父母）：若父母當年度贈與總額超過 244 萬元免稅額，父母須在超額贈與行為發生後 30 日內申報贈與稅。父母於子女婚嫁時贈與的財物，總金額不超過 100 萬元的部分不計入贈與總額。
公司送員工禮物或獎金，員工要繳稅嗎？
要。營利事業贈與個人的財產，受贈人須以受贈時的財產時價，列為當年度「其他所得」併入綜合所得稅申報。公司應在隔年 2 月 10 日前開立免扣繳憑單給受贈人。
受贈的房子以後賣掉要繳什麼稅？
受贈人出售受贈取得的不動產，須依房地合一稅規定申報。持有期間從「受贈日」起算（非購入日），適用稅率依持有年限遞減：2 年以內 45%、2～5 年 35%、5～10 年 20%、超過 10 年 15%。取得成本以受贈時的房屋評定現值及公告土地現值為準。
配偶之間互贈財產要繳稅嗎？
配偶相互贈與的財產，依遺產及贈與稅法第 20 條第 6 款規定，不計入贈與總額，因此免繳贈與稅。在所得稅方面，因為是自然人間的贈與，受贈配偶同樣免繳所得稅。但後續處分（出售）該財產時，仍須依相關稅法規定繳稅。
免責聲明：本文內容僅供一般稅務知識參考，不構成稅務或法律建議。個別案件的稅務處理可能因具體情況而異，建議向國稅局或合格稅務專業人士諮詢。稅法規定可能隨時修正，請以財政部及國稅局最新公告為準。