開工紅包算所得嗎？公司 vs 老闆自掏腰包，稅務處理一次看懂

開工紅包是否算所得，取決於「誰出錢」：公司帳款發放屬薪資所得，須辦理扣繳；老闆自掏腰包則屬個人贈與，員工免繳所得稅。以下從台灣稅法角度，完整解析開工紅包的所得認定、會計科目處理，以及企業與員工雙方的報稅實務。

開工紅包算所得嗎？關鍵看「資金來源」

開工紅包是否算所得，最關鍵的判斷標準是資金來源——公司出錢或老闆個人出錢，稅務處理完全不同。根據台北國稅局的說明，開工紅包的所得認定分為兩種情境：

台北國稅局指出，實務上台灣中小企業的開工紅包多由老闆自掏腰包發放，沖喜氣為主，這類紅包與公司稅帳無關。老闆只需留意個人每年贈與免稅額為新台幣 244 萬元（截至 2026 年），而開工紅包金額通常不大，鮮少觸及課稅門檻。

公司發放開工紅包：薪資所得的認定與扣繳

若開工紅包由公司帳款支出，依所得稅法應歸類為「薪資所得」，企業須併入員工當月薪資辦理扣繳。這與三節獎金（春節、端午、中秋）的處理方式相同。

具體而言，公司發放的開工紅包須符合以下稅務流程：

1. 併入薪資計稅：開工紅包金額加入員工當月薪資總額，依薪資所得扣繳率表扣繳。
2. 開立扣繳憑單：年度結束後，企業須將開工紅包金額納入員工的「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」（所得格式代號 50）。
3. 申報營利事業所得稅：企業可將此筆支出列為薪資費用，於營利事業所得稅申報時扣除。

舉例：某公司於農曆年後開工日，從公司帳戶發放每位員工新台幣 2,000 元紅包，該筆 2,000 元即須併入當月薪資所得，由公司代扣代繳所得稅。

開工紅包會計科目怎麼入帳？職工福利 vs 薪資費用

開工紅包的會計科目處理，實務上有兩種常見作法：列為「職工福利」或「薪資費用」，差異在於企業是否已成立職工福利委員會（Welfare Committee）。

根據《職工福利金條例》與營利事業所得稅查核準則第 81 條，已成立職工福利委員會的企業，員工福利支出應先在福利金項下列支。未成立者，實際支付的福利費用得在法定限度內以「其他費用」列支。

值得注意的是，財政部函令曾指出開工紅包屬「員工福利性質」，因此以職工福利列帳是較為妥適的處理方式，可簡化會計流程並減輕員工稅負壓力。

實戰經驗：實務上我協助中小企業處理開工紅包入帳時，會建議先確認公司是否有職工福利委員會。有的話直接走福利金科目，帳務乾淨；沒有的話就併入薪資費用，但記得要在扣繳憑單上一併申報，不少小公司會漏掉這步，等國稅局來函才補報，多付滯納金就不划算了。

老闆自掏腰包發紅包：贈與稅怎麼算？

老闆用個人資金發放開工紅包，屬於「個人對個人的贈與」，員工無須繳納所得稅，但老闆需留意年度贈與免稅額。

根據《遺產及贈與稅法》第 22 條，每人每年贈與免稅額為新台幣 244 萬元（2026 年適用標準）。贈與稅的計算重點：

• 免稅額是以「贈與人」（老闆）為計算單位，非以受贈人（員工）計算。
• 老闆全年度贈與所有人的總額超過 244 萬元，才須申報贈與稅。
• 開工紅包通常每人 600 至 6,600 元不等，即便公司有 50 名員工、每人發 6,600 元，總額也僅 33 萬元，遠低於免稅額。

因此，絕大多數情況下，老闆自掏腰包的開工紅包不會產生贈與稅問題。

開工紅包與職工福利金條例的關係

職工福利金條例（Employee Welfare Fund Act）是台灣規範企業提撥員工福利金的法律依據，開工紅包若以職工福利列帳，須遵循此條例的提撥規定。

依該條例，職工福利金的提撥標準如下：

• 創立時：實收資本總額 5% 以內一次提撥。
• 每月營業收入：總額 0.05% 至 0.15% 提撥。
• 下腳變價時：提撥 20% 至 40%。
• 員工薪資：每月扣繳 0.5%。

企業若已依法成立職工福利委員會並按規定提撥福利金，開工紅包即可從福利金項下支出。若福利金不足，則依營利事業所得稅查核準則第 81 條，可再以「其他費用」列支，但須注意法定上限。

開工紅包要扣繳嗎？扣繳申報實務整理

開工紅包是否需要扣繳，同樣取決於資金來源：公司帳款發放須扣繳，老闆個人發放則免。以下整理扣繳申報的實務要點：

特別提醒：若公司以「獎金」名義發放開工紅包，且單次金額超過當年度基本工資，還須額外扣繳二代健保補充保費 2.18%。不過一般開工紅包金額多在數千元以內，通常不會觸及此門檻。

開工紅包報稅常見問題 FAQ

開工紅包一定要報所得稅嗎？

不一定。若由公司帳款發放，屬薪資所得須併入年度綜合所得稅申報；若由老闆個人資金發放，屬贈與性質，員工無須申報所得稅。

開工紅包的會計科目應該用哪一個？

已成立職工福利委員會的企業，建議以「職工福利」科目入帳（借：職工福利，貸：現金）。未成立者，則以「薪資費用」科目處理，並須辦理扣繳申報。

老闆自掏腰包發開工紅包，需要繳贈與稅嗎？

通常不需要。個人每年贈與免稅額為新台幣 244 萬元（2026 年標準），開工紅包金額一般遠低於此門檻，無須申報贈與稅。

開工紅包需要扣二代健保補充保費嗎？

視金額而定。若公司發放的開工紅包單次金額超過當年度基本工資（2026 年為 28,590 元），須扣繳 2.18% 的補充保費。一般開工紅包多在數千元以內，通常不會觸及此門檻。

開工紅包可以列為公司費用節稅嗎？

可以，但前提是從公司帳款支出。以「職工福利」或「薪資費用」列帳的開工紅包，企業可於營利事業所得稅申報時作為費用扣除，降低課稅所得。

員工收到開工紅包後，報稅時要自己申報嗎？

若為公司發放，企業會開立扣繳憑單，金額已自動帶入國稅局系統，員工在隔年 5 月報稅時確認即可。若為老闆個人發放，則無須申報。

開工紅包與三節獎金的稅務處理有什麼不同？

稅務處理原則相同——由公司帳款發放的開工紅包與三節獎金，皆屬薪資所得，須併入當月薪資扣繳。差別在於開工紅包有「老闆個人發放」的常見情境，此時則免稅。

開工紅包稅務處理實戰操作指引

無論你是企業主還是員工，以下步驟能幫助你正確處理開工紅包的稅務事宜：

1. 確認資金來源：釐清開工紅包是從公司帳戶撥款，還是老闆個人出資。這是所有後續判斷的起點。
2. 判斷所得類別：公司發放 → 薪資所得，須辦扣繳；老闆個人發放 → 贈與，員工免稅。
3. 選擇會計科目：有職工福利委員會者以「職工福利」入帳，無者以「薪資費用」入帳。記得保留發放紀錄（簽收單或轉帳明細）作為原始憑證。
4. 檢查扣繳義務：公司發放者，將紅包金額併入當月薪資辦理扣繳，並於年度結束後開立扣繳憑單。
5. 確認補充保費門檻：單次發放金額是否超過基本工資（2026 年為新台幣 28,590 元），超過者須扣繳 2.18% 補充保費。
6. 員工報稅確認：隔年 5 月綜合所得稅申報時，確認扣繳憑單上的開工紅包金額是否正確，如有疑問向公司財務部門反映。