認識除權息
公司股票股利要課稅嗎？一次搞懂盈餘轉增資、資本公積與公司取得股利如何課稅
摘要：要看來源：盈餘轉增資的股票股利屬股利所得需申報；資本公積轉增資多數不算股利所得可免稅。公司取得國內股利通常免計營所稅。
公司股票股利「要不要課稅」只看來源：來自盈餘轉增資要課稅；來自資本公積轉增資通常不課稅。 投資人常以為「收到的是股票不是現金，所以不算所得」，但台灣所得稅法的判斷重點不是發放形式，而是股利來源。以「盈餘轉增資」配發的股票股利，稅務上視同股利所得，與現金股利同樣需要在隔年 5 月（例如 2026/05 申報 2025 年所得）納入綜合所得稅申報。相對地，以「資本公積轉增資」配發的股票股利，通常不屬於股利所得，因此不需繳納所得稅。
此外，「公司取得股利如何課稅？」也常被忽略。若股東是公司（法人）且屬「轉投資國內事業」取得的股利（包含盈餘轉增資所配股票股利），實務上多數情況可不計入營利事業所得額課稅，但仍要依憑單與帳務規定正確列帳與揭露。上述區分可參考聯捷聯合會計師事務所對「盈餘轉增資股票股利視同現金股利課稅、資本公積轉增資免稅」的整理（來源：聯捷聯合會計師事務所，lanjaicpa.com.tw）。
具體做法
判斷公司股票股利要不要課稅，做法是「先看股利來源」再「按股東身分選對申報路徑」。 第一步看公司公告或股利憑單：股利來源會寫「盈餘轉增資」或「資本公積轉增資」。第二步看股東身分：個人股東要在綜所稅選合併或分離；法人股東則看是否為國內轉投資股利。
| 情境（同為「股票」發放） | 來源定義（首次出現名詞） | 個人是否課稅 | 法人（公司）是否課稅 | 申報提示 |
|---|---|---|---|---|
| 股票股利—盈餘轉增資 | 盈餘轉增資：把未分配盈餘轉成股本配股 | 是，屬股利所得 | 多數情況可免計入營所稅所得額（國內轉投資股利） | 個人可選合併計稅或分離課稅 |
| 股票股利—資本公積轉增資 | 資本公積轉增資：把資本公積轉股本配股 | 通常否，不屬股利所得 | 通常不課所得稅，但仍需依帳務規範處理 | 留存董事會/股東會決議與憑單 |
實例：A 投資人 2025 年收到某上市公司「盈餘轉增資」股票股利，等同取得股利所得，2026 年 5 月申報時需納入股利所得。若改為「資本公積轉增資」配股，通常不列入股利所得。個人申報時，合併計稅可搭配股利可抵減稅額 8.5%（上限 80,000 元）與累進稅率比較；分離課稅則以 28% 單一稅率計算（比較基準：合併計稅 vs 28% 分離課稅；來源同上）。
注意事項與常見錯誤
股票股利最常出錯的地方，是把「配股形式」當成「免稅證明」，導致憑單與申報錯列。
- 常見錯誤 1：只看到「股票」就當免稅
只要是「盈餘轉增資」，即使一股現金都沒拿到，仍屬股利所得，要在隔年 5 月申報（日期基準：每年 5 月綜所稅申報季）。
- 常見錯誤 2：把資本公積轉增資也填成股利所得
資本公積轉增資通常不屬股利所得，若誤填會讓所得虛增，影響稅率級距與補充保費判斷。
- 常見錯誤 3：法人把國內轉投資股利全數當「免稅就不用管」
法人股東多數情況可不計入營利事業所得額課稅，但仍要依憑單、會計處理與申報書格式正確列示，避免國稅局查核時出現帳稅差異（來源：聯捷聯合會計師事務所整理的實務提醒）。
常見問題（FAQ）
公司取得股利如何課稅？拿到的是股票股利也一樣嗎？
公司（法人）取得「國內轉投資」股利，多數情況可免計入營利事業所得額課稅，盈餘轉增資的股票股利也同樣適用此邏輯。 重點仍是「國內」與「轉投資」性質，以及是否具備完整憑單與可核對的股利來源資料（來源：聯捷聯合會計師事務所，前述連結）。
個人拿到盈餘轉增資股票股利，合併計稅或分離課稅怎麼選？
選擇原則是用自己的邊際稅率做比較：若累進稅率接近或高於 28%，常見情境會偏向分離課稅；若稅率較低且可用到 8.5% 抵減（上限 80,000 元），常見情境會偏向合併計稅。 最穩妥做法是用報稅軟體試算兩套結果再決定（比較基準：28% 分離 vs 合併累進 + 8.5% 抵減）。
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