公益出租人賣房要注意！公益出租房屋土地，無法適用土地增值稅自用住宅優惠稅率

公益出租人若將出租房屋連同其土地出售，須注意出售時無法適用《土地增值稅條例》第4條之1所規定的自用住宅優惠稅率。這是因為公益出租房屋之土地，不屬於《土地稅法》第18條之1所規定的自用住宅用地，因此出售公益出租房屋之土地時，便無法按自用住宅優惠稅率課徵土地增值稅。這點與出售一般自用住宅之土地時，可以適用自用住宅優惠稅率的規定，有很大的不同，房東在申報土地增值稅時，應特別注意。

公益出租人賣房必知！如何才能繼續保有土地增值稅自用住宅優惠稅率？

公益出租人由於將房屋提供給符合資格的承租人以較低租金承租，因此可享有若干稅賦優惠。然而，在稅賦優惠的同時，公益出租人若出售公益出租房屋，需注意出售土地時將無法適用土地增值稅自用住宅優惠稅率，須按一般土地增值稅稅率課徵。以下提供公益出租人出售公益出租房屋土地時，如何繼續保有土地增值稅自用住宅優惠稅率的說明：

1. 出售公益出租房屋前，應先向主管機關申請並完成公益出租房屋資格之廢止：
   • 應於出售公益出租房屋前向主管機關申請廢止公益出租房屋資格，且經覈准後方可出售。
   • 由於公益出租房屋土地屬於自用住宅用地，經主管機關覈准廢止公益出租房屋資格後，該土地將回復一般非自用住宅用地。
   • 即使公益出租房屋土地回復一般非自用住宅用地後，公益出租人仍需繳納土地增值稅，但可依照一般土地增值稅稅率計算土地增值稅。
2. 出售公益出租房屋時，應將公益出租房屋土地與房屋分開出售：
   • 可將公益出租房屋土地與房屋分開出售，以適用土地增值稅自用住宅優惠稅率。
   • 但若出售房屋土地後又購買新たな土地，則無法適用土地增值稅自用住宅優惠稅率，因為自用住宅用地優惠稅率僅適用於一次出售。

公益出租房屋土地出售時是否能繼續適用土地增值稅自用住宅優惠稅率，主要取決於公益出租房屋資格是否已廢止。若已廢止公益出租房屋資格，則公益出租房屋土地將回復一般非自用住宅用地。因此，在出售公益出租房屋前，公益出租人應先申請廢止公益出租房屋資格。

h2. 公益出租人賣房後如何課徵土地增值稅？認清適用稅率很重要

公益出租人出售公益出租房屋時，土地無法適用土地增值稅自用住宅優惠稅率，而是依一般土地增值稅規定課徵。一般土地增值稅稅率為40%，但有些情況下可以適用較低的稅率，例如：

• 出售土地時間超過5年：稅率為30%；
• 出售土地面積在100平方公尺以下：稅率為20%；
• 出售土地屬於農業用地：稅率為10%。

公益出租人出售公益出租房屋時，應先確認土地的持有期間、面積及用途，以適用正確的土地增值稅稅率。若不確定適用何種稅率，可向當地稅務局查詢。

此外，公益出租人出售公益出租房屋時，還應注意以下事項：

• 出售房屋時，應先向當地稅務局辦理「公益出租房屋出售申報」手續，以辦理公益出租房屋證明文件銷項登記。
• 出售房屋時，應將出售房屋取得日期、出售房屋總價及土地公告現值等相關資訊，填寫「土地增值稅申報書」並向當地稅務局申報。
• 出售房屋時，應將「房屋所有權狀」、「土地所有權狀」、「身分證」等相關證件，一併向當地稅務局申報。

公益出租人出售公益出租房屋時，應注意以上事項，以避免稅務糾紛。

h2. 公益出租人賣房後如何課徵土地增值稅？認清適用稅率很重要

公益出租人賣房！土地增值稅課徵要注意，避免吃虧損失

公益出租人身份在出售公益出租房屋的土地時，課徵土地增值稅的方式不同於一般民眾。一般民眾出售土地時，若符合自用住宅用地優惠稅率的條件，土地增值稅稅率為 20%。然而，公益出租房屋的土地，即使符合自用住宅用地優惠稅率的條件，也無法適用，而是要按一般土地增值稅稅率 40% 課徵。因此，公益出租人出售公益出租房屋的土地時，在出售前就必須特別注意，否則可能會吃虧損失。

公益出租人要如何才能避免吃虧損失，在出售公益出租房屋的土地時，仍適用土地增值稅自用住宅優惠稅率 20% 呢？基本上有兩種方式：

1. 公益出租人繼續持有公益出租房屋的土地，直到符合自用住宅用地優惠稅率的條件後，再出售。依據土地稅法第27條之1規定，個人出售自用住宅用地，應課徵土地增值稅，但符合下列條件之一者，得按20%稅率課徵：
   1. 出售時年滿60歲以上，且出售自用住宅用地面積在1,000平方公尺以下。
   2. 出售時未滿60歲，出售自用住宅用地面積在100平方公尺以下，且出售原因係因死亡、重病、住宅滅失等不可歸責於納稅人之事由。
   3. 出售前5年內戶籍曾設於該自用住宅用地，且出售時未滿50歲，出售自用住宅用地面積在100平方公尺以下，出售原因係因結婚或生子等，致住屋不敷使用。
2. 公益出租人在出售公益出租房屋的土地前，先將公益出租房屋出售給符合自用住宅用地優惠稅率條件的人。依據土地稅法第27條之1規定，個人出售自用住宅用地，應課徵土地增值稅，但符合下列條件之一者，得按20%稅率課徵：
   1. 出售時年滿60歲以上，且出售自用住宅用地面積在1,000平方公尺以下。
   2. 出售時未滿60歲，出售自用住宅用地面積在100平方公尺以下，且出售原因係因死亡、重病、住宅滅失等不可歸責於納稅人之事由。
   3. 出售前5年內戶籍曾設於該自用住宅用地，且出售時未滿50歲，出售自用住宅用地面積在100平方公尺以下，出售原因係因結婚或生子等，致住屋不敷使用。

   例如，公益出租人可以將公益出租房屋出售給自己的子女，子女在取得房屋所有權後，再將房屋的土地出售。如此一來，子女在出售土地時，就可以適用土地增值稅自用住宅優惠稅率 20%。

公益出租人賣房注意事項－緊抓優惠稅率，出售土地增值稅聰明繳

公益出租房屋因配合政府照顧弱勢族群，享有多項稅賦優惠，其中一項是出售公益出租房屋之土地時，適用土地增值稅自用住宅優惠稅率。但需要注意的是，公益出租房屋之土地，出售時無法適用土地增值稅自用住宅優惠稅率。因此，公益出租人若要出售公益出租房屋之土地，務必先了解相關稅法規定，才能聰明繳納土地增值稅。

首先，公益出租人若要繼續保有土地增值稅自用住宅優惠稅率，必須符合以下條件：