租屋注意事項
租公屋可以扣稅嗎？2026最新解答：公屋租戶不符資格，一文看清原因與替代方案
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租公屋不可以扣稅。根據香港稅務局（Inland Revenue Department，IRD）的明確規定，香港房屋委員會（房委會）或香港房屋協會（房協）轄下公共租住房屋（Public Rental Housing）的租客或認可佔用人，不符合「住宅租金稅項扣除」（Deduction for Domestic Rent）的申請資格。這項扣稅優惠自 2022/23 課稅年度起實施，專為私人住宅市場的租客而設。
住宅租金稅項扣除是什麼？
住宅租金稅項扣除是香港政府自 2022/23 課稅年度起新增的薪俸稅及個人入息課稅扣除項目，讓合資格租客每年最高扣除港幣 10 萬元的租金開支。此措施源於《2022 年稅務（修訂）（關於住宅租金的稅項扣除）條例》，於 2022 年 6 月 30 日刊憲成為法例。
截至 2026 年，此扣除不設年期限制，納稅人只要每年符合資格，便可持續申報。由 2024/25 課稅年度起，若納稅人與符合條件的新生子女同住，扣除上限更提高至港幣 12 萬元。
為什麼公屋租戶不能申請租金扣稅？
公屋租戶不能申請租金扣稅，是因為稅務局將房委會及房協的公共租住房屋租客明確列為不合資格人士。這背後有兩個政策層面的考量：
- 避免雙重福利：公屋租金已獲政府大幅補貼，遠低於私人市場水平。截至 2025 年，公屋平均月租約港幣 2,000 至 3,000 元，而同區私人住宅租金動輒過萬。若再允許公屋租戶扣稅，等同疊加兩重政府資助。
- 精準投放資源：政策目標是減輕在私人租賃市場承受高昂租金的「無殼蝸牛」的負擔，將有限的稅務優惠集中在最需要的群體。
根據稅務局官方文件，「扣除不適用的情況」中明確指出：納稅人或其同住配偶在有關期間內是房委會或房協轄下公共租住房屋單位的租客或認可佔用人，不得申請扣除（來源：稅務局 — 住宅租金的稅項扣除）。
實戰經驗：不少公屋租戶朋友問我能否扣稅，答案很遺憾是不行。但我通常會建議他們轉向檢視其他扣稅項目——例如強積金自願性供款（TVC）每年上限 6 萬元、合資格年金保費、甚至個人進修開支，這些往往被忽略，加起來的節稅效果可能更實際。
哪些人符合租金扣稅資格？完整條件清單
符合住宅租金稅項扣除的申請人，必須同時滿足以下所有條件，缺一不可。以下整理自稅務局官方指引：
| 條件類別 | 具體要求 |
|---|---|
| 納稅人身份 | 應課薪俸稅或個人入息課稅的納稅人 |
| 物業持有 | 納稅人及同住配偶在港均無持有任何住宅物業 |
| 居住用途 | 租住物業必須為納稅人的主要居所 |
| 租約要求 | 須簽訂書面租賃協議，且租約必須已加蓋印花（打釐印） |
| 業主限制 | 業主不可為納稅人或其配偶的相聯者（如父母、子女、兄弟姊妹） |
| 非公屋租戶 | 不可為房委會或房協公共租住房屋的租客或認可佔用人 |
| 非僱主提供 | 居所並非由僱主或其相聯法團提供或退還租金 |
租金扣稅上限與計算方法
基本扣除上限為每個課稅年度港幣 10 萬元，若與 2023 年 10 月 25 日或之後出生的子女同住，上限提高至 12 萬元。實際可扣除金額取「已付租金」與「扣除上限」中的較低者。
| 租住情況 | 計算方式 | 每人最高扣除額（基本） | 每人最高扣除額（有新生兒） |
|---|---|---|---|
| 個人獨自承租 | 獨享全額 | HK$100,000 | HK$120,000 |
| 夫婦共同承租 | 二人平均分配 | HK$50,000 | HK$60,000 |
| 四人合租 | 按人數均分 | HK$25,000 | HK$30,000 |
| 租期不足一年 | 按月份比例計算上限 | 按比例調整 | 按比例調整 |
計算範例：張先生獨自租住私人單位，月租 HK$9,000，全年租金 HK$108,000。由於扣除上限為 HK$100,000，他最終可申報的扣除額為 HK$100,000。若以標準稅率 15% 計算，可節省稅款約 HK$15,000。
若李太太在 2025 年 7 月才開始租約，至 2026 年 3 月底的租期為 9 個月，她的扣除上限按比例計算：HK$100,000 x (9/12) = HK$75,000。
公屋租戶的替代慳稅方案
雖然公屋租戶無法申請租金扣稅，但仍可透過其他合法扣除項目減輕稅務負擔。以下為 2026 年仍有效的主要扣除項目：
- 可扣稅強積金自願性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions，TVC）：每年上限 HK$60,000，自 2019/20 課稅年度起實施
- 合資格年金保費：與 TVC 共享 HK$60,000 的年度扣除上限
- 自願醫保計劃（VHIS）保費：每名受保人每年最高 HK$8,000
- 個人進修開支：每年上限 HK$100,000
- 認可慈善捐款：不少於 HK$100，上限為入息的 35%
- 長者住宿照顧開支：每年最高 HK$100,000
善用上述扣除項目，公屋租戶每年可扣除的金額同樣相當可觀。例如，同時申報 TVC（HK$60,000）及 VHIS（HK$8,000），合計已達 HK$68,000 的扣除額。
報稅時如何填寫租金扣稅？（私人租客適用）
合資格的私人住宅租客只需在個別人士報稅表（BIR60）的「住宅租金扣除」欄位填寫相關資料即可。申報程序如下：
- 確認租約已加蓋印花（未打釐印的租約不符資格，但可在簽約後補辦，逾期須繳付 2 至 10 倍罰款）
- 在報稅表第 10A 部分填寫租賃物業地址、業主姓名、租期及已付租金總額
- 保留租約副本、租金收據及住址證明（如水電煤帳單）至少 6 年備查
- 稅務局會根據所填資料自動計算扣除額並反映在評稅通知書中
租金扣稅實戰操作指引
以下為申請住宅租金稅項扣除的完整操作步驟，幫助合資格租客順利完成申報。
- 確認資格：檢查自己是否符合全部條件（非公屋租戶、無持有物業、租約已打釐印等），可參考上方「完整條件清單」表格
- 整理文件：收集已蓋印花的租約副本、全年租金收據或銀行轉帳紀錄、住址證明文件
- 計算扣除額：加總全年已付租金，與扣除上限（HK$100,000 或 HK$120,000）比較，取較低者；若為合租則按人數均分
- 填寫報稅表：在 BIR60 表格第 10A 部分「住宅租金扣除」欄位填入物業地址、業主資料、租期及租金總額
- 提交並保存：提交報稅表後，將所有證明文件保存至少 6 年，以備稅務局抽查
- 核對評稅：收到評稅通知書後，核對扣除額是否正確反映，如有異議可在 30 天內提出反對
租公屋可以扣稅嗎？常見問題 FAQ
公屋租金可以扣稅嗎？
不可以。根據香港稅務局規定，房委會或房協轄下公共租住房屋的租客或認可佔用人，被明確排除在「住宅租金稅項扣除」的適用範圍之外。這是因為公屋租金已獲政府補貼，再扣稅會形成雙重福利。
住宅租金稅項扣除的上限是多少？
基本上限為每年港幣 10 萬元。由 2024/25 課稅年度起，若納稅人與 2023 年 10 月 25 日或之後出生的子女同住，上限提高至港幣 12 萬元。若為合租，上限按租客人數平均分配。
居屋（已補地價出租）的租金可以扣稅嗎？
視乎情況。若居屋已補地價並由私人業主合法出租，且租約已加蓋印花，租客符合其他條件的話，可以申請租金扣稅。但未補地價的居屋不能合法出租，因此不適用。
租約沒有打釐印可以扣稅嗎？
不可以。未加蓋印花的租約不符合扣稅資格。但租客可在簽約後補辦打釐印手續，逾期加蓋需繳付 2 至 10 倍的罰款。建議在簽約 30 天內完成打釐印。
「以租養租」的業主可以申請租金扣稅嗎？
不可以。住宅租金扣除只適用於在港無持有任何住宅物業的納稅人。若您已持有物業（即使出租後自己再租住其他單位），仍不符合申請資格。
公屋租戶有哪些替代的扣稅方法？
公屋租戶可善用其他扣除項目來慳稅。主要包括：可扣稅強積金自願性供款（TVC，上限 HK$60,000）、自願醫保計劃保費（每名受保人 HK$8,000）、個人進修開支（上限 HK$100,000）、認可慈善捐款等。合理組合使用，節稅效果同樣可觀。
忘記在報稅時申請租金扣稅，可以補報嗎？
可以。納稅人可在評稅通知書發出日期的 6 年內，以書面形式向稅務局申請修改評稅。需填寫 IR831 表格或以信件提出，並附上相關證明文件。