執行業務所得是一種常見的收入來源，了解其相關的扣繳規定至關重要。在中華民國，對於中華民國境內居住或有固定營業場所的個人或營利事業，執行業務報酬原則上需要按給付額10%的比率扣繳。營利事業的身分證字號欄位則應填寫統一編號。透過了解這些規定，納稅義務人可以確保遵守法規，避免不必要的稅務爭議。
這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)
- 個人或營利事業執行業務所得需按給付額10%扣繳，營利事業身分證字號欄位應填寫統一編號。
- 執行業務所得扣繳義務人應於每月10日前預扣所得稅，隔月10日前申報繳納。
- 執行業務所得人已依規定辦理扣繳，申報所得稅時可將已扣繳稅額申報為應納稅額的扣抵額。
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個人和營利事業執行業務所得的扣繳規定
依據我國稅法規定，個人或營利事業從事執行業務所得，應依給付金額的 10% 預先扣繳所得稅。此項扣繳義務適用於各類從事執行業務取得報酬的個人或營利事業，例如律師、會計師、建築師、醫師、作家、藝術家、講師等。
個人執行業務時，應填寫身分證字號；營利事業執行業務時，則應填寫統一編號。扣繳義務人應於每月 10 日前預扣所得稅，並於隔月 10 日前申報繳納。
值得注意的是，符合下列情形之一者，無須辦理扣繳：
全年執行業務所得未達新台幣 20 萬元
過去兩課稅年度之個人綜合所得稅或營利事業所得稅均未達應稅級距
若個人或營利事業已依規定辦理扣繳，執行業務所得人得於申報所得稅時，將已扣繳稅額申報為應納稅額的扣抵額。
看完本篇可以學到：
10%執行業務所得扣繳規範知多少？
當個人或營利事業從事執行業務活動並取得報酬時，依據現行《所得稅法》規定，收取報酬的個人或事業必須就其取得的報酬金額中，扣繳百分之十的所得稅額，稱之為執行業務所得扣繳。
執行業務所得扣繳須依照以下規範：
- 扣繳義務人：個人或營利事業在支付執行業務報酬時，負有扣繳義務。
- 扣繳率：扣繳率為百分之十。
- 扣繳方式：扣繳義務人應於支付執行業務報酬時，直接從報酬金額中扣除百分之十的稅額，並依規定開立扣繳憑單給付收款人。
- 扣繳期限：扣繳義務人應於付清報酬後的次月十五日以前，利用電子憑證或其他符合規定之方式申報並繳納扣繳稅款。
- 身分證字號欄填寫：營利事業應於扣繳憑單上身分證字號欄位填寫統一編號，個人則填寫身分證字號。
透過執行業務所得扣繳制度，政府得以有效徵收個人及營利事業的所得稅，保障國家稅收。同時，也能讓個人及營利事業明瞭自身稅負義務，避免因欠繳稅款而產生罰則或滯納金。
執行業務所得要扣繳嗎？. Photos provided by unsplash
免扣繳所得，執行業務所得要扣繳嗎？
除了前述的扣繳義務外，亦有免扣繳的規定，常見於以下情形：
1. 執行業務所得係屬個人綜合所得稅第14條第1項第1、2、4及第6款規定之免稅所得者。
2. 下列各項給付：
(1) 政府機關、公立學校或公立醫療機構支付執行業務所得。
(2) 各級學校、公立研究機構及依法設立之非營利法人或團體支付之講師鐘點費或稿費。
(3) 公立醫院支付之醫師值班費或手術費。
(4) 本國金融機構及公營事業支付之利息、股息及其他性質相類之所得。
(5) 依證券交易法之規定發行之公司債券利息。
(6) 儲蓄互助社支付之儲蓄、存款或放款利息。
(7) 保險公司支付之保單退還金。
(8) 勞工退休金新制條例第8條之退休金(含依第32條領取退休一時金者)。
(9) 勞工保險條例第11條之老年給付、終身無工作能力給付、失能給付、遺屬年金給付、遺屬一次金給付及配偶喪葬給付。
(10) 國民年金法第8條之老年年金給付、身心障礙年金給付、遺屬年金給付及遺屬一次金給付。
(11) 軍人、公教人員、公立學校教職員或其他依法令享有公務人員身分者離職或退休金。(12) 其他經財政部核准免扣繳之給付。
| 免扣繳情形 | 給付項目 |
|---|---|
| 個人綜合所得稅第14條第1項第1、2、4及第6款規定之免稅所得 | – |
| 下列各項給付 |
|
| 勞工保險條例 |
|
|
|
| 國民年金法 |
|
| 遺屬一次金給付 | |
| 軍人、公教人員、公立學校教職員或其他依法令享有公務人員身分者離職或退休金 | – |
| 其他經財政部核准免扣繳之給付 | – |
執行業務所得扣繳怎麼做？
個人或營利事業執行業務所得需由給付人依法扣繳，具體步驟如下：
- 確認執行業務所得的性質：確認給付報酬的性質是否為執行業務所得，非執行業務所得（如股利、利息等）不需扣繳。
- 計算扣繳金額：依法應按給付金額的10%扣繳，未達新台幣2,000元者免扣繳。
- 填寫扣繳憑單：給付人應填寫「執行業務所得扣繳憑單」，並註明受領人身分證字號或統一編號，不得以收據代替。
- 申報及繳納扣繳稅款：給付人每月應將扣繳憑單上傳至財政部稅務入口網申報，並於申報截止日（次月15日）前將扣繳稅款繳納至國庫。
- 交付扣繳憑單：給付人應於給付執行業務所得時或於次月15日前，將扣繳憑單交付受領人作為申報所得稅的依據。
營利事業在填寫扣繳憑單時，應填寫統一編號，而個人則填寫身分證字號。扣繳人若未依法辦理扣繳，將會被處以罰鍰，因此務必遵守相關規定以避免不必要的稅務糾紛。
個人執行業務所得扣繳規定
針對個人執行業務所得之扣繳義務，以下說明扣繳相關規定：
基本扣繳規定
- 個人執行業務所得，按給付額10%扣繳。
- 給付者為營利事業，應於給付時扣繳個人執行業務所得。
- 給付者為非營利事業，無扣繳義務，但給付者須於次年3月底前，開立扣繳憑單送達個人。
扣繳憑單
給付者應於扣繳時開立執行業務所得扣繳憑單，提供個人用以申報所得稅。
身分證字號填寫方式
- 個人：填寫身分證字號。
- 營利事業：填寫統一編號。
例外情形
- 執行業務所得已申報繳納所得稅，且提供扣繳憑單證明者，不需扣繳。
- 給付者為非營利事業，其年度給付個人執行業務所得未達新台幣1,000元者。
個人執行業務所得扣繳為依法義務，應依規定進行扣繳，以確保稅務公平及政府財政收入。若有疑問或特殊情形，建議諮詢專業人士或國稅局。
執行業務所得要扣繳嗎？結論
在了解執行業務所得扣繳的相關規定後，相信大家對於「執行業務所得要扣繳嗎？」這個問題已經有了明瞭的答案。不論是個人或營利事業，只要符合相關條件，執行業務所得都必須依法扣繳10%。
正確執行扣繳義務不僅可以避免相關罰則，更能保障自身權益。因此，建議有執行業務所得的民眾或企業主，務必留意扣繳規定，並於規定期間內完成扣繳申報，以確保稅務上的合規性。
執行業務所得要扣繳嗎？ 常見問題快速FAQ
1. 執行業務所得一定要扣繳嗎？
是的，根據我國稅法規定，個人或營利事業執行業務報酬，不論金額多寡，都要依法按給付額10%扣繳。
2. 營利事業的統一編號欄位要填寫什麼？
營利事業在執行業務所得扣繳時，須於身分證字號欄位填寫統一編號，不可填寫自然人身分證字號。
3. 個人執行業務所得有免扣繳情形嗎？
有，例如個人執行業務所得未達規定的免稅額（8.8萬元）或已申報個人所得稅且已繳納應納稅額，可以向扣繳義務人提出免扣繳申請。
