5月所得稅
87年以後股利或盈餘所得是什麼？股票ETF股利及盈餘可抵減稅額申報全解
摘要：87年後分配的股利/盈餘屬股利所得，報稅時可用「股利及盈餘可抵減稅額」抵扣綜所稅。
「87年以後股利或盈餘所得」指的是公司以民國87年度（西元1998年）以後賺到、並已納入兩稅合一制度帳上的盈餘所分配的股利，個人報綜所稅時要列入「股利及盈餘所得」，並可能帶有「股利可抵減稅額」。
這個「87年分界」的重點不是你在87年以後才領到股利，而是「股利背後那筆盈餘」屬於哪個年度以後形成。依實務與會計師整理（來源：上立會計師事務所，2018-07-04），民國87年度是股利課稅制度切換的分水嶺：87年度以後的盈餘分配，會落入股利所得課稅架構，並搭配可抵減稅額（也就是常聽到的「股利抵減」或「可扣抵稅額」觀念）。
放到股票ETF（Exchange Traded Fund，指在交易所上市、可像股票買賣的基金）上更常見：台股股利型ETF的配息來源可能混合「股利/盈餘」、「利息」或「資本利得」等，不是每一塊都能抵稅。報稅時看到申報資料中的「股利及盈餘—87年以後」，通常就是指那一塊能走股利課稅規則的來源。
具體做法
判斷「87年以後股利或盈餘所得」最簡單的方法，是以報稅系統帶入的所得資料（或券商/投信提供的扣繳憑單與配息來源明細）為準，看到「股利及盈餘—87年以後」就列入申報並依規則計入抵減。
實務上你不需要自己回推公司盈餘年度；報稅時（通常每年5月申報前一年所得）財政部資料會把股利拆成「87年以前/以後」等欄位。比較上最常用的速查如下：
| 申報欄位/描述 | 代表意義 | 綜所稅申報影響 | 與「股利及盈餘可抵減稅額」關係 |
|---|---|---|---|
| 股利及盈餘—87年以後 | 盈餘來源為民國87年（1998）後 | 納入股利所得 | 可能有可抵減稅額（依制度與個人適用方式計算） |
| 股利及盈餘—87年以前 | 盈餘來源為87年前 | 多數情境下不走同一套抵減邏輯 | 通常不會有同等性質的抵減 |
簡單例子：2026年5月申報2025年度所得，你名下台股ETF配息被系統帶入「股利及盈餘—87年以後」10萬元，這10萬元會進到股利所得計算架構；同時系統也可能帶入可抵減稅額（或依你選擇的股利課稅方式計算），用來降低應納稅額或提高退稅。
注意事項與常見錯誤
最常見的錯誤，是把「領息年度」當成「87年分界」，或把ETF所有配息都當作可抵減的股利。
- 把「2025年領到」誤解成「87年以後」：分界看的是盈餘年度屬性（民國87年＝西元1998年），不是你哪一年入帳。比較基準是「盈餘形成年度」而非「配發日」。
- 以為ETF配息都能抵稅：台股ETF配息可能包含利息、收益平準金或資本利得等，只有被歸類進「股利及盈餘—87年以後」的部分，才會走股利所得與抵減的邏輯。
- 只看配息金額不看申報欄位：同樣配息10萬元，若其中只有6萬元被列為「股利及盈餘—87年以後」，可抵減與稅負影響就會和「全額都算股利」差很多；以報稅系統帶入資料為準最不容易踩雷。
（制度分界背景可參考來源：上立會計師事務所，2018-07-04）
常見問題（FAQ）
ETF配息通知書寫「股利」就一定是「87年以後股利或盈餘所得」嗎？
不一定，最終以報稅時的所得分類為準。 ETF配息的「股利」用語常是投資人溝通口徑，但申報可能被拆成股利及盈餘、利息所得、財產交易所得等；建議以財政部帶入的「股利及盈餘—87年以後」欄位核對。
「股利及盈餘可抵減稅額是什麼」跟87年以後有什麼關係？
可抵減稅額是兩稅合一架構下，針對「87年以後盈餘分配」可能附帶的稅額扣抵概念，用來避免公司稅與個人稅重複負擔。 以民國87年（1998）作為制度切換點（來源：上立會計師事務所，2018-07-04），因此你在申報時看到「87年以後」的股利，更常會對應到可抵減的計算與適用。
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