5月所得稅
公司買賣股票要繳什麼稅？證交稅、營所稅、基本所得額與公司取得股利課稅一次懂
摘要：公司買賣上市櫃股票多數僅繳證交稅0.3%（基金0.1%），證所稅原則停徵；股利多不計入營所稅但影響盈餘分配與未分配盈餘稅。
公司買賣股票通常會遇到「證券交易稅（證交稅）」與「營利事業所得稅（營所稅）」兩條線：買賣國內上市櫃股票多半只課證交稅，不課營所稅；但買賣境外股票或特定未簽證股票的利得，可能要併入營所稅 20% 課稅，且獲利還可能影響「基本所得額」與「未分配盈餘稅 5%」。
以台灣公司最常見的情境來看：買進國內上市櫃股票時通常不課稅；賣出時不論賺賠，先按成交金額繳證交稅（股票一般 0.3%，國內基金多見 0.1%）。 依實務整理（來源：城鈞會計師事務所，2020/03/27 發布、2024/10/12 更新），國內上市櫃股票的「證券交易所得稅」目前原則上停徵，因此公司賣出即使有獲利，多數情況不另繳營所稅；但仍要留意是否被納入公司「基本所得額（Alternative Minimum Tax, AMT 的概念）」計算，以及後續盈餘分配時可能牽動股東稅負。
另外，「公司取得股利如何課稅？」也常被一起問：公司收到現金股利，通常不併入課稅所得額課營所稅；股票股利則多在收到時不課稅，但會影響未來出售時計算與帳務處理。
具體做法
公司買賣股票的做法是先辨認標的屬性（國內上市櫃／國內非上市櫃是否依公司法第 162 條簽證發行／境外），再分別判斷證交稅、營所稅、基本所得額與股利處理。
先用一張「情境對照表」快速定位稅目（比較基準：國內上市櫃股票 vs. 其他類型）。
| 情境（公司名義） | 買進時 | 賣出時證交稅 | 賣出利得是否課營所稅（20%） | 其他必看 |
|---|---|---|---|---|
| 國內上市櫃股票 / 多數 ETF | 通常不課 | 股票 0.3%（按成交額） | 多數情況不課（證所稅停徵） | 可能影響基本所得額；盈餘不分配可能有 5% 未分配盈餘稅 |
| 國內基金（依規定） | 通常不課 | 常見 0.1%（按成交額） | 多數情況不課（依停徵脈絡整理） | 同上，留意基本所得額 |
| 國內非上市櫃且「依公司法第 162 條簽證發行」 | 通常不課；但買入時可能由買方代徵 0.3%（實務常見提醒） | 可能免證交稅（依交易型態差異） | 多數情況同國內股票停徵脈絡 | 關鍵在「是否簽證發行」與交易文件完備 |
| 境外股票 / 境外 ETF | 通常不課 | 不適用台灣證交稅 | 要：屬境外投資所得，併入營所稅（所得稅法第 3 條脈絡） | 匯率、海外扣繳稅額與可否抵稅需另核 |
實際例子（數字示範）： A 公司 2026/06/30 賣出國內上市股票，成交金額 1,000 萬元。 應繳證交稅＝1,000 萬 × 0.3%＝3 萬元（不論賺賠）。 若同一筆改為賣出境外股票獲利 100 萬元，通常不繳證交稅，但 100 萬要併入營所稅稅基，按 20% 推估稅負 20 萬（以一般稅率作比較基準）。
注意事項與常見錯誤
公司最常見的錯誤是把「證交稅已繳」當成「全部結束」，忽略基本所得額、未分配盈餘稅與境外所得的營所稅申報。
- 把國內股票獲利「完全不用管」：即使證所稅停徵，獲利仍可能納入基本所得額的檢核口徑（比較基準：只看營所稅申報書）。
- 誤判「非上市櫃」就一定免證交稅：是否「依公司法第 162 條簽證發行」會影響證交稅處理與交易文件要求（來源同上，2024/10/12 更新整理）。
- 忘記未分配盈餘稅 5%：投資收益進入公司盈餘後，若不分配給股東，可能在次年度面臨 5% 未分配盈餘稅（以 5% 稅率作數字提醒）。
常見問題（FAQ）
公司取得現金股利與股票股利，課稅有何不同？
公司收到現金股利通常不併入課稅所得額課營所稅，但會進入盈餘分配體系；股票股利多在取得當下不課稅，未來出售時才反映在處分損益。 差異基準：現金股利「當期現金流入」vs. 股票股利「持股股數增加」。
公司買賣 ETF 跟買賣個股，稅率一樣嗎？
不一定一樣：國內個股賣出常見證交稅 0.3%，部分國內基金類商品常見 0.1%，境外 ETF 則通常不課台灣證交稅但可能要併入營所稅。 稅目差異基準：同為「賣出」行為，但課在「成交額（證交稅）」或「利得（營所稅）」取決於標的屬性與境內/境外。
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