5月所得稅
基金會需要繳稅嗎？基金配息是否需要繳股息所得稅與免稅條件一次懂
摘要：基金會不一定免稅；是否需繳稅看是否符合免納所得稅適用標準。基金配息屬股利所得，仍可能涉及扣繳與申報。
基金會「不一定」免稅；只有在符合《教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準》且未做與設立目的無關的營利活動時，才可能免繳營利事業所得稅（營所稅），基金與ETF配息也不會因為「非營利」三個字就自動免稅。 在台灣，基金會常見會碰到的稅主要是兩塊：營利事業所得稅（通常每年申報）與營業稅（有銷售貨物或勞務時）。以多數只做捐助、補助、公益支出的基金會來說，最容易踩雷的是「投資收入（例如台股ETF配息）」與「是否符合免稅要件」的組合判斷。
白話講：基金會可以買台灣股票ETF領配息，但稅務重點不在「配息是不是股息所得稅」，而在「基金會整體是否被認定為免納所得稅的教育文化公益慈善機關或團體」。依 2024/12/09 銓興會計師事務所整理（來源：itrustcpas.com），免稅要件包含：主管機關登記立案、不得變相分配盈餘、解散財產捐國家、資金存金融機構或購買記名有價證券、年度支出達收入 60% 以上、會計帳務完備等。只要其中關鍵條件沒做到，即使收入是「ETF配息」這種被動收入，也可能落到要課營所稅的情境。
具體做法
判斷基金會需不需要繳稅，做法是先確認「是否符合免納所得稅適用標準」再把ETF配息歸類為「被動投資收入」並檢查年度支出與帳務是否達標。
實務上建議用三步驟（How）： 1) 文件面：確認已向主管機關登記或立案，章程載明不得分配盈餘、解散剩餘財產捐贈國家。 2) 資金面：投資標的要能對應「資金存金融機構或購買記名有價證券」；台股ETF屬有價證券，但仍要留存交易對帳單、保管機構資料。 3) 比率面：用年度決算檢查「年度支出／年度收入 ≥ 60%」，並保留憑證與完整帳冊（來源同上）。
下面用一個申報情境示範（Example，日期以 2026 年度為例）：
| 項目 | 免稅風險低的做法 | 容易變成要繳營所稅的做法（比較基準） |
|---|---|---|
| ETF配息收入（例：2026 收到 120 萬） | 如實入帳為投資收入，配合公益支出 | 入帳不完整、以「代管」名義不入帳 |
| 年度支出門檻 | 2026 年總收入 200 萬、公益支出 140 萬（70% ≥ 60%） | 2026 年總收入 200 萬、支出 90 萬（45% < 60%） |
| 章程與治理 | 不變相分配，董監事關係符合限制 | 對主要捐贈人或關係人有不正常財務往來 |
| 結果 | 較可能維持免納所得稅資格 | 即使收入來自ETF配息，也可能被認定不符免稅要件 |
重點提醒：「基金配息是否需要繳股息所得稅？」對基金會來說，常見不是用個人綜所稅的股利課稅方式去想，而是看基金會是否取得免納所得稅資格；資格在，投資收入通常才能跟著站在免稅邏輯下被處理。
注意事項與常見錯誤
基金會最常見的稅務錯誤，是把「非營利」誤認成「不用申報」，以及忽略 60% 支出門檻與帳務憑證，導致免稅資格被否定。
常見錯誤 1：把「基金會」當成自動免稅。
- 依實務整理（來源：itrustcpas.com），非營利團體可能仍涉及營所稅與營業稅；免稅是「符合條件」的結果，不是組織名稱。
常見錯誤 2：只盯著「ETF配息要不要扣繳」，卻沒管整體免稅要件。
- 即使配息本身看似單純，只要年度支出未達「收入 60%」或發生變相利益輸送，整體可能落入需課稅的比較基準。
常見錯誤 3：帳不完整、憑證不齊。
- 「有完備之會計紀錄」是免稅條件之一（來源同上）；投資對帳單、配息通知、董事會決議與支出憑證缺一塊，都會提高被否認的風險。
常見問題（FAQ）
基金會買台股ETF領到配息，算「股利所得」一定要繳稅嗎？
不一定，關鍵是基金會是否符合免納所得稅適用標準以及是否有不符免稅條件的情事。 若基金會維持免稅資格，ETF配息通常會在免稅架構下處理；反之，免稅資格被否定時，投資收入就可能被納入營所稅申報範圍（來源：itrustcpas.com）。
基金會有哪些「一看就很危險」的免稅地雷？
最危險的是年度支出比率不足（未達收入 60%）、變相分配利益、以及與主要捐贈人或董監事間存在不正常財務/業務往來。 這些都直接對應免稅要件，一旦被認定不符，基金會即使收入主要來自基金或ETF配息，也可能被要求按規定申報並負擔相應稅負（來源同上）。
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